Резерв по сомнительным долгам в 1С 8.3 Бухгалтерия: настройка и проводки

Резерв по сомнительным долгам — обязательный элемент бухгалтерского учёта. Без него отчётность считается недостоверной. В 1С 8.3 резерв формируется автоматически при закрытии месяца — но только после правильной настройки. Покажем, как это сделать.

Зачем нужен резерв

Резерв создают, чтобы достоверно показать в балансе реальную дебиторку. Если контрагент не платит, его долг — потенциальный убыток. Резерв заранее формирует расходы, не дожидаясь окончательного списания.

В бухгалтерском учёте резерв обязателен для всех компаний — это требование п. 70 Положения по ведению бухучёта № 34н. ПБУ 21/2008 относит резерв к оценочным значениям.

В налоговом учёте резерв — право, а не обязанность. Создавать его можно по ст. 266 НК РФ. Это снижает базу по налогу на прибыль до момента фактического списания долга.

Какая задолженность считается сомнительной

Сомнительный долг по ст. 266 НК РФ — это любая задолженность перед налогоплательщиком, которая:

• не погашена в сроки, установленные договором;
• не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Для целей НУ резерв формируется только по дебиторке за реализованные товары, работы, услуги. Авансы, выданные поставщикам, и займы в резерв не включают.

В БУ ограничений по виду задолженности нет. Сомнительной может быть и кредиторка по выданным авансам, и долги сотрудников.

Шаг 1. Настройка учётной политики

Откройте «Главное» → «Учётная политика». Перейдите в раздел «Резервы». Установите флажок «Формируется резерв сомнительных долгов в бухгалтерском учёте»

Без этих настроек регламентная операция «Расчёт резервов по сомнительным долгам» не будет запускаться при закрытии месяца.

Шаг 2. Алгоритм автоматического расчёта

В 1С работает встроенный алгоритм. Он соответствует п. 4 ст. 266 НК РФ:

Программа сама определяет срок просрочки по дате документа реализации и условиям договора.

Если в договоре нет конкретного срока оплаты, 1С использует общий срок из учётной политики.

Шаг 3. Лимит резерва в налоговом учёте

Размер резерва в НУ ограничен: не более 10% выручки от реализации за отчётный (налоговый) период. Норма закреплена в п. 4 ст. 266 НК РФ.

«Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам исчисляется по результатам проведённой на последнее число отчётного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и не может превышать 10 процентов от выручки» (п. 4 ст. 266 НК РФ).

В БУ такого ограничения нет — резерв создают на полную сумму сомнительной задолженности.

Шаг 4. Регламентная операция закрытия месяца

Резерв формируется автоматически при выполнении регламентных операций. Путь: «Операции» → «Закрытие месяца» → «Расчёт резервов по сомнительным долгам».

Программа делает следующие действия:

1. анализирует все непогашенные задолженности на конец месяца;
2. определяет срок просрочки по каждому документу;
3. рассчитывает сумму резерва по правилам учётной политики;
4. сравнивает с уже созданным резервом;
5. формирует или восстанавливает разницу.

Проводки при создании резерва

В НУ движение по счёту 91 отражают как внереализационный расход (создание) или доход (восстановление) с применением соответствующих кодов аналитики.

Шаг 5. Просмотр результатов

После закрытия месяца проверьте справку-расчёт резервов. Откройте регламентную операцию и нажмите кнопку «Справка-расчёт».

В отчёте отображается:

• перечень контрагентов с задолженностью;
• дата возникновения долга;
• срок просрочки в днях;
• сумма долга и расчётная сумма резерва;
• примечания о превышении лимита 10% (если есть).

Это готовый документ для пояснений к балансу или для аудитора.

Расхождения БУ и НУ

В большинстве случаев суммы резерва в БУ и НУ отличаются. Причины:

• в БУ нет лимита 10% выручки;
• в БУ резервируют любые сомнительные долги, включая авансы поставщикам;
• в НУ применяют только просрочку по поставкам.

Расхождения формируют временные разницы по ПБУ 18/02. Программа автоматически рассчитывает отложенные налоговые активы (ОНА) и обязательства (ОНО).

Шаг 6. Использование резерва

Когда долг становится безнадёжным, его списывают в первую очередь за счёт резерва. В 1С это делается через документ «Корректировка долга» с указанием счёта списания 63.

Если резерва не хватает, остаток списывают на счёт 91.02 — в прочие расходы. В НУ — во внереализационные расходы по пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Если контрагент погасил долг

При оплате сомнительной задолженности резерв нужно восстановить. 1С делает это автоматически в следующем закрытии месяца — лишний резерв списывается проводкой Дт 63 Кт 91.01.

В отчёте о финансовых результатах сумма попадает в строку «Прочие доходы» с кодом 2310. В декларации по налогу на прибыль — во внереализационные доходы.

Когда не создавать резерв в НУ

Создание резерва в налоговом учёте — добровольное. Иногда выгоднее не создавать:

• при стабильной дебиторке без просрочек;
• в небольших компаниях для упрощения учёта;
• при использовании УСН — резерв в НУ упрощенцам не нужен.

Решение фиксируют в учётной политике. Менять подход в течение года нельзя.

Раскрытие в отчётности

В балансе дебиторская задолженность показывается за вычетом сформированного резерва. Само сальдо счёта 63 в балансе не отражается.

В пояснениях к балансу (по ФСБУ 4/2023) раскрывают:

• остаток резерва на начало и конец периода;
• сумму созданного и восстановленного резерва;
• основные критерии формирования.

Для этого предназначена таблица 7.1 приложения 8 к ФСБУ 4/2023.

Резюме

• Резерв по сомнительным долгам создают в 1С 8.3 Бухгалтерия после включения соответствующих флажков в учётной политике.
• Размер резерва автоматически рассчитывается при закрытии месяца по срокам просрочки: 0% / 50% / 100%.
• В НУ действует ограничение — резерв не может превышать 10% выручки от реализации за период.
• Списание безнадёжной задолженности производится в первую очередь за счёт резерва (счёт 63), остаток — на 91.02.

Читайте также

• Списание дебиторской задолженности в 1С 8.3: проводки и пошаговая инструкция
• Дебиторская и кредиторская задолженность в 1С 8.3: учёт и контроль
• Списание дебиторской и кредиторской задолженности в 1С 8.3: проводки пошагово
• Как списать кредиторскую задолженность в 1С 8.3 Бухгалтерия по шагам
• Списание кредиторской задолженности в 1С 8.3: проводки и пошаговая инструкция