Отчётность по договорам ГПХ: какие отчёты, сроки и за что отвечает заказчик
Когда организация или ИП заключает с физлицом договор подряда или оказания услуг, он автоматически становится не просто заказчиком, а ещё и страхователем, и налоговым агентом. Это значит — отчётность. Разберём, что и в какие сроки нужно сдать за 2025 год.
Правовая база: часть 2 НК РФ, ФЗ № 27-ФЗ от 01.04.1996 и ФЗ № 125-ФЗ от 24.07.1998 в действующей редакции.
Содержание
Кто относится к «договорникам ГПХ»
Речь идёт о физлицах, которые работают по гражданско-правовому договору и при этом не являются ИП и не применяют налог на профессиональный доход (самозанятость). С момента подписания договора такой человек застрахован по трём видам:
- обязательное пенсионное страхование;
- обязательное медицинское страхование;
- социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства.
Под правила попадают договоры: подряда, услуг, авторского заказа, отчуждения исключительного права, издательский, лицензионный.
Перечень отчётов
Заказчик сдаёт по таким договорам тот же комплект, что и по штатным сотрудникам, плюс отдельные сроки на регистрацию самого факта договора.
| Отчёт | Куда | Срок сдачи |
|---|---|---|
| РСВ | ФНС | До 25-го числа после квартала |
| ПСФЛ | ФНС | Ежемесячно до 25-го |
| Подраздел 1.1 ЕФС-1 | СФР | На следующий рабочий день после заключения/прекращения |
| Подраздел 1.2 ЕФС-1 (СЗВ-СТАЖ) | СФР | До 25 января следующего года |
| 6-НДФЛ | ФНС | Квартально и за год |
РСВ: что изменилось с 2025 года
Форма РСВ утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ в редакции приказа от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@.
Главное новшество — выплаты по ГПД с 2025 года показывают помесячно и по каждой категории застрахованного отдельно. Если суммы укладываются в предельную базу по взносам, они идут по строкам графы 160.
Срок: до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, согласно п. 7 ст. 431 НК РФ.
ПСФЛ — персонифицированные сведения
Форма утверждена тем же приказом ЕД-7-11/878@ (приложение № 2). Сдаётся ежемесячно до 25-го числа.
Один нюанс, который часто упускают. Согласно письму ФНС от 06.03.2023 № БС-4-11/2593@, ПСФЛ не подают за тот месяц, когда сдаётся РСВ — данные дублируются с разделом 3 РСВ. То есть фактически в квартале выходит 2 раза ПСФЛ и 1 раз РСВ.
Подраздел 1.1 ЕФС-1 (СЗВ-ТД)
Самый чувствительный по срокам отчёт. Сдаётся при каждом событии:
- заключении договора ГПХ;
- прекращении договора;
- реорганизации или смене наименования заказчика.
Срок: следующий рабочий день после события — основание в п. 6 ст. 11 ФЗ № 27-ФЗ.
В подразделе 1.1 указывают:
- дату заключения договора;
- дату прекращения договора (или дату акта выполненных работ);
- специальный код в графе 6 (п. 46 Порядка № 2281);
- дату начала фактического выполнения работ в графе 2 — если она не совпадает с датой заключения.
Сведения о страховом стаже
Сдаются раз в год до 25 января следующего года. Но не на всех договорников, а только на тех, у кого в отчётном году были основания из списка — досрочная пенсия, работа в сельском хозяйстве, отбывание наказания, простой и т. д.
Если особых условий не было, СЗВ-СТАЖ на договорника не подаётся. Подробный список — в пп. 1-10 п. 3 ст. 11 ФЗ № 27-ФЗ.
6-НДФЛ
Заказчик — налоговый агент по НДФЛ. С каждой выплаты по договору ГПХ удерживайте налог и перечисляйте в бюджет. По разъяснениям ФНС, удерживать нужно и с аванса по такому договору, не только с финальной выплаты.
Форма 6-НДФЛ на 2025 год — приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ с учётом изменений приказа от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.
То же правило про НДФЛ работает не только для услуг и работ, но и для договоров аренды имущества с физлицом.
Что часто упускают
Самая частая ошибка — забыть про подраздел 1.1. Прошёл день после подписания договора — формально вы уже нарушили срок. Штраф по ст. 17 ФЗ № 27-ФЗ — 500 ₽ на каждого застрахованного, по которому опоздали.
Второй типичный промах — не удержать НДФЛ с аванса. Тогда у заказчика возникает обязанность доудержать с финального платежа или сообщить ФНС о невозможности удержания.
Резюме
- По договорам ГПХ за 2025 год сдают: РСВ, ПСФЛ, подразделы 1.1 и 1.2 ЕФС-1, 6-НДФЛ.
- Подраздел 1.1 ЕФС-1 — на следующий рабочий день после заключения или прекращения договора; пропуск срока штрафуется.
- ПСФЛ за третий месяц квартала не сдают — данные идут в составе РСВ.
- Заказчик — налоговый агент по НДФЛ; налог удерживают с каждой выплаты, включая аванс.
Загрузка...