Проводки по налогам

 

Неотъемлемой обязанностью бухгалтера является правильное и своевременное начисление, оформление и перечисление всех налоговых платежей.

Налоги и сборы представляют собой взимаемые с юридических и физических лиц обязательные платежи, предназначенные для финансирования государственных муниципальных расходов. Налоговые платежи имеют безвозмездный характер. Сборы являются платой за совершение соответствующими органами действий юридического характера: выдачу лицензий, предоставление каких-либо прав.

схема по учету налогов




НК РФ устанавливает федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Также в НК предусмотрены такие системы налогообложения:

  • общая;
  • упрощенная;
  • патентная;
  • единый сельскохозяйственный налог;
  • единый налог на вменённый доход, установленный для отдельных видов деятельности.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Периодичность уплаты налогов и сдачи отчетности

Соблюдение сроков предоставления отчетности и перечисления налогов позволит избежать штрафных санкций и дополнительных проверок деятельности предприятий со стороны налоговых органов. Как правило, даже в случае отсутствия налогооблагаемой базы и начислений предоставление отчетности обязательно.

Наименование налога (платежа) Ставки Сроки уплаты Сроки и вид предоставления отчетности
НДС 0% — при экспорте;10% — на продовольственные, детские товары, книжную продукцию, медицинские товары и др.;18% — на прочие товары и услуги. Ежеквартально, не позже 25 числа последующего после отчетного квартала месяца Декларация предоставляется в электронном виде ежеквартально, не позже 25 числа последующего после отчетного квартала месяца
Налог на прибыль 9% — доходы от процентов по ряду государственных ценных бумаг;

10% — доходы нерезидентов-перевозчиков;

20% — основная ставка;

30% — прибыль иностранных компаний, прибыль от добычи углеводородного сырья в море, и др.

Ежеквартально, не позже 28 числа идущего после отчетного квартала месяца Декларация предоставляется ежеквартально, не позже 28 числа идущего после отчетного квартала месяца
НДФЛ 9% — по дивидендам до 2015 г., процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 2007 г.;

13% — базовая ставка для ФЛ, в том числе для доходов по дивидендам с 2015 г.;

15% — дивиденды ФЛ-нерезидентов;

30% — прочие доходы ФЛ-нерезидентов;

35% — от выигрышей, призов и пр.

В момент выплаты доходов Реестр ф. 2-ндфл предоставляется предприятиями ежегодно до 1 апреля идущего за отчетным года
Акцизы Твердые, адвалорные и комбинированные, дифференцированы по видам товаров Ежемесячно до 25 числа следующего за отчетным месяца, по прямогонному бензину и этиловому денатурированному спирту – до 25 числа 3-го месяца, идущего после отчетного Декларация подается каждый месяц до 25 числа следующего за отчетным месяца, по прямогонному бензину и этиловому спирту – до 25 числа 3-го месяца, идущего после отчетного
Взносы на обязательное социальное страхование 2,0-2,9% в зависимости от категории плательщиков Ежемесячно, до 15 числа последующего после выплаты месяца Отчетность по ф. 4-ФСС ежеквартально до 20 числа последующего после отчетного квартала месяца
Взносы на пенсионное обязательное страхование 22% Ежемесячно, до 15 числа месяца, идущего за месяцем выплаты Ежеквартальный отчет по ф. РСВ-1 до 15 числа 2-го месяца, идущего после отчетного квартала
Налог на имущество Рассчитывается на основе кадастровой стоимости Ежеквартально до 30 числа последующего после отчетного квартала месяца, за год – до 30 марта отчетного года Декларация предоставляется ежеквартально до 30 числа последующего после отчетного квартала месяца, за год – до 30 марта отчетного года
УСН 6% от дохода либо 15% от дохода за вычетом расходов Ежеквартально – авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего после отчетного квартала Декларация ежегодно до 31 марта года, последующего за отчетным – для ООО, для ИП – до 30 апреля
Единый С/Х налог 6% от дохода за вычетом произведенных расходов За 1 полугодие – до 25 числа последующего за окончанием полугодия месяца, за год – до 31 марта последующего года Декларация ежегодно до 31 марта года, последующего за отчетным
ЕНВД 15% от суммы вменённого дохода Ежеквартально – авансовые платежи в срок до 25 числа последующего после отчетного квартала месяца Декларация ежеквартально до 20 числа последующего после отчетного квартала месяца
Патентная система 6% от размера потенциально возможного дохода При действии патента до 6 мес. – в полной сумме до момента окончания срока действия патента, более 6 мес. – 1/3 суммы налога в первые 90 дней, оставшиеся 2/3 – до окончания времени действия патента Предоставление декларации не предусмотрено

Счета для учёта уплаты налогов

Для отражения в учете операций по начислению, учёту и уплате налогов используются следующие счета:

  • Счёт 19 отражает суммы НДС по приобретаемым организацией материальным ценностям: ОС, НМА, материально-производственным запасам.
  • Счёт 68 учитывает все платежи по НДФЛ, налогам на недвижимость, транспортные средства, доходам от операций с ценными бумагами, добычи полезных ископаемых, экологическим сборам, сборам за использование природных ресурсов, и др.
  • Счёт 69 служит для учета взносов на социальное страхование и обеспечение, медицинское страхование, взносов в Пенсионный фонд.
  • Счёт 90 предназначен для учёта налоговых платежей, подлежащих возврату (возмещению) после реализации продукции, прежде всего НДС и акцизов.
  • Счёт 91 используется для отражения НДС и акцизов, относящихся к реализованным материальным и нематериальным активам, находившимся на балансе предприятия.
  • Счёт 99 служит для учёта убытков предприятия, к которым относится уплаченный налог на прибыль, пени, штрафы за нарушения порядка и сроков начисления и уплаты.

Подробнее — Статья об уплате различных налогов в бюджет.




Основные бухгалтерские проводки по налогам

Налог на прибыль

  • Налог на прибыль — классификатор и основные проводки по начислению и уплате.
  • Отражение налоговых убытков — если предприятие понесло убытки, их можно учесть к уменьшению базы налога на прибыль будущих периодов.
  • ОНО и ОНА — что это такое и как отразить начисление и списание их в проводках.

НДС




УСН

  • Налоги по УСН — какие налоги платятся при упрощенной системе налогооблажения.
  • Минимальный налог — способ уплаты налогов для УСН, если предприятие имеет минимальный оборот.

Рубрикатор статей по налогам

 

Проводки по налогам
Проводки по начислению и оплате во внебюджетные фонды
Какие виды платежей необходимо осуществлять во внебюджетные фонды. Бухгалтерские проводки по начислению и оплате налога в фонды.
Принимаем налог к уменьшению на сумму страховых взносов по УСН
Особенности принятие к уменьшению налогов при УСН. Как произвести уменьшение налогов при упрощенки.
Бухгалтерские проводки по госпошлинам — начисление и оплата
Как правильно отразить начисление и списание госпошлины в бухгалтерских проводках. Госпошлины за суд, нотариус, выписка из ЕГРЮЛ, приобретение имущества.
Изображение для публикации не задано
Основные проводки по начислению и оплате единого социального налога. Ставка ЕСН и кто обязан платить этот налог.
Проводки по НДС: основные операции с примерами
Как вести учет НДС в бухгалтерских проводках. Типовые операции по НДС. Пример расчета и начисления налога. Восстановление из бюджета.
Бухгалтерские проводки по начислению НДС
Кто платит и как рассчитывается налог на добавленную стоимость. Особенности отражения НДС в бухгалтерских проводках с примерами.
Страховые взносы: типовые проводки и тарифы
Как платить страховые взносы в бюджет. Пример расчета страховых начислений для компании. Проводки по уплате страховых взносов.
Изображение для публикации не задано
Кто облагается НДФЛ в России. Ставка подоходного налога для нерезидентов. Проводки по уплате и возврату излишнего НДФЛ из бюджета.
Уплата налогов — как отразить в бухгалтерских проводках
Проводки по начислению налогов. Как перечислить налоговые выплаты в бюджет. Оплата НДФЛ, НДС, налога на прибыль и имущество. Проводки по...
Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете
Какие участки земли облагаются специальным налогом. Куда и когда платить земельный налог. Ставки по налогу на землю для различных компаний.
Показать ещё

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!