Принимаем налог к уменьшению на сумму страховых взносов по УСН
Регистрация юридических лиц и предпринимателей, как плательщиков УСН предполагает выбор объекта налогообложения между «доходами» (6%) и «доходами, уменьшенными на расходы» (15% для Москвы).
Во время течения отчетного периода организации платят авансовые платежи – по истечении каждых трех месяцев (квартала), до 25 числа. Значение к уплате налогоплательщики рассчитывают самостоятельно. Только после заполнения годовой декларации будет видно: нужно ли доплачивать налог или в ходе вычислений будет получен УСН к уменьшению за счет страховых взносов.
Содержание
Налог к уменьшению на «Доходах» 6%
Для объекта «Доходы» УСН рассчитывается только с поступлений в кассу (наличные) и на расчетный счет (безнал). Все это суммируется и значение умножают на ставку налога 6%, после чего уменьшают на страховые взносы, которые перечисляли в течение квартала.
Нужно учитывать один очень важный момент:
Если в течение квартала страховые взносы переплатили, УСН уменьшают только в пределах начисленных сумм.
В случае, когда разница между УСН к уплате и взносами оказывается отрицательной (меньше 0), налог принимают к уменьшению. Такая ситуация характерная в основном для предпринимателей без работников, так как предприятия и предприниматели, которые нанимают сотрудников, могут уменьшить УСН только на 50%.
К уменьшению налог за год может быть получен, если переплатили или неправильно начислили авансовые платежи. Еще в случаях неравномерного получения квартальных доходов. Расчет налога к уменьшению производится в декларации УСН.
Напомним суммарный размер фиксированных страховых взносов в ПФР и ФСС:
- В 2015 году — 22 261,38 рублей
- В 2020 году — 23 153,33 рублей
Пример
Результаты деятельности организации в течение года.
Показатель | Выручка | Уплаченные страховые взносы за период | Исчисленный авансовый платеж |
Период | |||
I квартал | 225 000 | 37 745 | 6750 |
полугодие | 1 057 000 | 69 845 | 24 960 |
9 месяцев | 1 729 000 | 91 549 | 26 910 |
За первый квартал:
Расчет = 225 000 х 6% = 13500
13500 – 6250 (50% от налога) =6250
За полугодие
Расчет = 1 057 000 х 6% = 63420
63420 – 31710 = 31710
31710 – 6750 = 24960
За 9 месяцев
Расчет = 1 729 000 х 6% = 103 740
103 740 – 51870 = 51870
51870 – 24960 = 26910
По итогам года
- Общая выручка — 1 932 920 руб.
- Уплаченные страховые взносы — 271 500 руб.
- Налог к уплате = 57987,6 руб. (1 932 920 х 6% = 115 975,20 115975,2 – 57987,6 = 57987,6)
- Налог к уменьшению = (6750 + 24960 + 26910) – 57987,6 = 632,4 руб.
Уменьшение налога на «Доходах минус расходы»
Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» ситуация обстоит сложнее. По итогам года возможны четыре пути развития событий:
- Получают налог к уплате
- Исчисляют минимальный платеж
- Получают убыток
- Получают налог к уплате
Налог исчисляют с разницы между доходами и расходами. Все затраты для упрощенки строго регламентированы. В Налоговом Кодексе в ст.346.16 приведен перечень.
Минимальный налог – это 1% от доходов. Рассчитывают и его, и налог с разницы. Та сумма, которая окажется больше и подлежит уплате. Основной налог УСН и авансовые платежи при применении этого объекта налогообложения рассчитывают по ставке 15%.
Налог к уменьшению при «доходах минус расходы» может получиться только в случае превышения уплаченных авансовых платежей над суммой налога, исчисленной за год или минимальным налогом.
Отражение налога к уменьшению в проводках
Суммы начисленных авансовых платежей налога отражают проводкой:
- Дебет 99 Кредит 68 УСН
В день перечисления денежных средств в бюджет делают запись
- Дебет 68 УСН Кредит 51.
После окончательного расчета всей суммы налога на основании книги доходов и расходов, а также декларации, делают проводку:
- Дебет 99 Кредит 68 УСН на общую сумму налога
А проводки по начислению авансовых платежей сторнируют. Само по себе налог к уменьшению проводками не отражают.