Налог на доходы физических лиц: как и кто платит, проводки
НДФЛ или налог на доход с физического лица — сбор, который уплачивается почти каждым россиянином, если он является налогоплательщиком, имеет свой идентификационный номер, присвоенный налоговой службой. Кроме россиян этот налог снимается и с лиц нерезидентов, но которые имеют доход из источников, находящихся в пределах РФ.
Содержание
Посредники или налоговые агенты
Любое предприятие, организация и даже индивидуальный предприниматель могут быть налоговыми агентами, то есть посредниками между государственной казной и физическим лицом, с которого и будет удержан налог из заработной платы. В главные функции таких агентов входит вычисление, отчетность, удержание и перечисление этого сбора.
Такая схема работает, если именно налоговый агент является источником дохода для основного налогоплательщика. Иными словами, предприятие удерживает из заработной платы своих работников НДФЛ и перечисляет его в бюджет.
Перед налоговой службой агенты обязуются перечислять этот сбор в день выдачи заработной платы (день в день) и независимо от того, в какой форме будут выданы деньги (наличными или переводом на банковскую карту).
Размер налога рассчитывается по нарастающему способу, то есть с первого дня подотчетного года до последнего дня текущего месяца и удерживается по месту юридического адреса агента, а не плательщика налога.
Процентные ставки для исчисления НДФЛ
НДФЛ бывает на слуху больше как подоходный налог. Самая распространенная его ставка – 13% от дохода, чаще, от заработной платы. Но это не единственный размер для удержания данного сбора, существуют также пониженные и увеличенные ставки подоходного налога.
- Самая высокая процентная ставка работает при получении выигрыша в лотерею или денежных призов, в этом случае она достигает 35%.
- Ставка НДФЛ в 30% применяется для нерезидентов РФ, которые получают доходы из источника, находящегося в пределах России.
- Еще одна завышенная ставка – 15%, действует для нерезидентов РФ, получающих доход в качестве дивидендов от предпринимательства на территории страны.
Проводки для начисления НДФЛ и перечисления его в бюджет
Счет Дт |
Счет Кт |
Описание проводки |
Сумма проводки |
Документ-основание |
68 |
Удержание налога из суммы заработной платы физических лиц |
Сумма начисленного налога |
Бухгалтерская справка, декларация по доходам для физических лиц |
|
68 |
Перечисление налога с доходов физических лиц |
Сумма начисленного налога |
Банковская выписка |
Что делать при излишне удержанном НДФЛ?
Случается и так, что бухгалтерия ошибочно или из-за нехватки достоверной информации удержала со своего работника завышенную сумму налога. В каких случаях бухгалтер может произвести корректировку:
- Если налоговый период (год) еще не закончился.
- С работника до сих пор компания снимает повышенный НДФЛ.
Как отразить проводками возврат излишне удержанного подоходного налога:
Счет Дт |
Счет Кт |
Описание проводки |
Сумма проводки |
Документ-основание |
68 |
73 |
Отражение возврата прежне удержанного завышенного НДФЛ |
Бухгалтерская справка, декларация по доходам для физических лиц |
|
73 |
50 |
Выплата удержанного излишне подоходного налога |
Банковская выписка |