Проводки бухучета по переплате налога и его возврат
Часто встречаются случаи, когда бухгалтерия в проводках нечаянно завысила размер определенного налога и внесла в бюджет средств больше положенного. Если вы решили заняться возвратом этих средств, тогда хорошо выясните: нет ли у вас даже малейших задолженностей по другим сборам.
Согласно статье №78 и пункту №6 вам не будут возвращена переплаченная сумма, пока ее размером не будут погашены все недоимки. И только после оплаты всех налоговых долгов можно будет получить оставшуюся разницу.
Погашение в счет другого неуплаченного налога происходит, если переплаченный и непогашенный сбор относятся к одному и тому же виду платежей. Например, если у вас был переплачен НДС, то данной переплатой можно будет погасить только федеральный сбор, ведь налог на добавленную стоимость является именно таким. Отсюда, возмещаться неоплаченные сборы могут, если принадлежат к одной группе платежей вместе с преизбыточным платежом, всего их 3 вида:
- Местные,
- Региональные,
- Федеральные.
Отражение списания-возврата налогов в проводках
Все данные о производимых уплатах налоговых отчислений должны находиться на аналитическом счете №68. чтобы разделить по отдельности каждый сбор, счет №68 разбрасывают на несколько субсчетов, где каждый отдельный счет соответствует определенному налогу.
- Зачет переплаты налоговых сборов в пользу погашения другого,
- Задолженности по пеням,
- Задолженности по штрафам должны быть отражены на субсчете №68.
Для правильного создания проводки по дебету указывается субсчет, на котором образовалась задолженность, а по кредиту – субсчет с выявленной переплатой.
Также допускается и другая точка зрения, когда при налоговом зачете открывается третий порядок субсчетов, например: 68.02.1.
Проводки по переплате налогов и их возврату:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
51, 50 | 68, 69 | Отражения начисления налога | Сумма налога | Бухгалтерская справка-расчет |
68, 69 | 51, 50 | Оплата налога | Сумма налога | Платежное поручение, банковская выписка |
51, 50 | 68, 69 | Возврат излишне перечисленного налога | Разница в переплате | Бухгалтерская справка-расчет |