Как списать кредиторскую задолженность в 1С 8.3 Бухгалтерия по шагам

Просроченная кредиторка — это потенциальный налоговый доход. Если её вовремя не списать, организация искажает баланс и рискует получить претензии от ФНС. Разберём, как корректно оформить списание кредиторской задолженности в 1С 8.3.

Когда списывают кредиторскую задолженность

Основания для списания просроченной кредиторки:

• истёк срок исковой давности — 3 года по общему правилу (ст. 196 ГК РФ);
• контрагент-кредитор ликвидирован или исключён из ЕГРЮЛ;
• прощение долга оформлено письменно;
• обязательство прекращено актом органа власти.

Списанная кредиторка включается во внереализационные доходы. Это требование п. 18 ст. 250 НК РФ.

«Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям» (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Шаг 1. Подготовительный этап

Перед списанием выполните три действия:

1. Проведите инвентаризацию расчётов и составьте акт по форме ИНВ-17 (или произвольной).
2. Подготовьте бухгалтерскую справку с расчётом срока давности и обоснованием списания.
3. Оформите приказ руководителя о списании просроченной кредиторской задолженности.

В 1С предварительно сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 60 «Расчёты с поставщиками», 76 «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами», а при необходимости — 70 (зарплата) и 71 (подотчётные).

Шаг 2. Анализ задолженности

Откройте «Отчёты» → «Стандартные отчёты» → «Анализ субконто». Выберите субконто «Контрагенты» и «Договоры», задайте период.

В отчёте увидите остатки по каждому кредитору с разбивкой по документам-основаниям. Это поможет определить точную сумму к списанию и выявить ошибки в учёте.

Альтернатива — отчёт «Карточка счёта» по конкретному контрагенту или счёту. Он показывает движение задолженности с момента её возникновения.

Шаг 3. Документ «Корректировка долга»

Списание кредиторки в 1С 8.3 оформляют тем же документом, что и дебиторку, — «Корректировка долга». Путь: «Покупки» → «Расчёты с контрагентами» → «Корректировка долга».

В шапке выберите:

• Вид операции — «Списание задолженности»;
• Списать — «Задолженность поставщику» (счёт 60.01) или «Авансы покупателей» (счёт 62.02);
• Поставщик — контрагент, чей долг списываете.

По кнопке «Заполнить» табличная часть автоматически отразит всю кредиторскую задолженность по выбранному контрагенту.

Шаг 4. Указание счёта списания

Перейдите на вкладку «Счёт списания». В поле «Счёт» укажите 91.01 «Прочие доходы». В поле «Прочие доходы и расходы» выберите статью с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности».

Признак «Принимается к НУ» обязательно установите. Без него сумма не попадёт в декларацию по налогу на прибыль во внереализационные доходы.

Если статьи доходов с нужным видом нет, создайте её прямо из формы. Это типовой элемент справочника.

Шаг 5. Проверка проводок

После проведения нажмите кнопку «Дт/Кт». Программа покажет проводки:

В налоговом учёте 1С автоматически отнесёт сумму к внереализационным доходам с кодом, соответствующим п. 18 ст. 250 НК РФ.

Шаг 6. Восстановление НДС с полученных авансов

Если списываете невозвращённый аванс, по которому начисляли НДС, налог нужно скорректировать. Принять к вычету начисленный с аванса НДС нельзя (письмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635).

Сумма НДС с такого аванса остаётся уплаченной в бюджет. В бухучёте создают проводку:

Дт 91.02 Кт 76.АВ — списан НДС с невозвращённого аванса покупателя.

Эта сумма НЕ принимается к НУ — учитывайте при создании статьи прочих расходов.

Шаг 7. Когда не списывать НДС поставщика

При списании задолженности поставщику, у которого вы принимали к вычету «входной» НДС, налог восстанавливать не нужно. Так разъяснено в письме Минфина от 21.06.2013 № 03-07-11/23503.

Логика: вы получили товар, использовали его в облагаемой деятельности, вычет правомерный. Тот факт, что не оплатили поставщику, не отменяет права на вычет.

Шаг 8. Особенности по разным счетам

При списании задолженности с разных счетов есть нюансы:

Шаг 9. Проверка результата

После всех операций проверьте:

1. «Анализ субконто» по контрагенту — сальдо нулевое;
2. ОСВ по счёту 91.01 — отображается прочий доход;
3. «Карточка счёта 68.04.1» — изменение базы по налогу на прибыль (в НУ).

Если декларация по НДС за квартал уже сдана, а сумма попала в декларацию по прибыли — никаких уточнённых не требуется. Это плановое отражение в текущем периоде.

Когда лучше использовать ручную операцию

Документ «Корректировка долга» подходит для типовых случаев. В сложных ситуациях используют документ «Операция» (раздел «Операции» → «Бухгалтерские операции»). Например:

• прощение долга с особой бухгалтерской логикой;
• списание с разными датами по разным документам;
• необходимость скорректировать НУ без изменения БУ.

Ручная операция даёт полный контроль над проводками. Но требует внимательного подхода к аналитике.

Списание сомнительной кредиторки на УСН

Упрощенцы тоже включают просроченную кредиторку в доходы — в дату списания (письмо Минфина от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883). Кассовый метод не освобождает от этого.

В 1С на УСН списание оформляют тем же документом «Корректировка долга». Программа автоматически отражает сумму в книге учёта доходов и расходов.

Раскрытие в отчётности

В пояснениях к балансу по ФСБУ 4/2023 списанную кредиторку отражают в таблице 8.1 приложения 8. Указывают:

• сумму на начало и конец периода;
• сумму списанной задолженности;
• основание списания.

Информация полезна аудиторам и контрагентам — показывает прозрачность учёта.

Хранение документов

Срок хранения первичных документов по списанию — 5 лет в БУ и 4 года в НУ. Подшейте в отдельную папку:

• акт инвентаризации расчётов;
• приказ руководителя;
• бухгалтерскую справку;
• выписку из ЕГРЮЛ (при ликвидации кредитора);
• копии договоров и первичных документов;
• акты сверки.

Резюме

• Кредиторку с истекшим сроком давности списывают в 1С 8.3 документом «Корректировка долга» с видом операции «Списание задолженности».
• Счёт списания — 91.01 «Прочие доходы»; статья прочих доходов — «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» с признаком «Принимается к НУ».
• Сумма автоматически попадает во внереализационные доходы по п. 18 ст. 250 НК РФ; «входной» НДС поставщика восстанавливать не нужно.
• При списании невозвращённого аванса покупателя начисленный с него НДС не принимается к вычету и относится на 91.02 без признания в НУ.

Читайте также

• Списание дебиторской задолженности в 1С 8.3: проводки и пошаговая инструкция
• Как списать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности
• Резерв по сомнительным долгам в 1С 8.3 Бухгалтерия: настройка и проводки
• Взаимозачёт между организациями в 1С 8.3 пошагово: оформление и проводки