Продажа ОС с убытком в 1С 8.3 БП 3.0: уменьшение базы по прибыли

Продали оборудование дешевле остаточной стоимости — получили убыток. В бухучёте он сразу уменьшает финрезультат, а в налоговом учёте признаётся равными долями в течение оставшегося срока полезного использования. В 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 механизм автоматизирован: программа сама рассчитывает амортизацию за месяц продажи, остаточную стоимость и распределяет убыток на расходы будущих периодов.

Налоговое правило: откуда срок списания убытка

Норма закреплена в п. 3 ст. 268 НК РФ. Если выручка от реализации амортизируемого ОС меньше остаточной стоимости с учётом расходов на реализацию, разница признаётся убытком. Этот убыток включается в прочие расходы равными долями в течение оставшегося срока полезного использования.

Пример. Срок полезного использования объекта — 60 месяцев. На момент продажи самортизировано 36 месяцев. Оставшийся срок — 24 месяца. Убыток в 240 000 руб. распределится по 10 000 руб. ежемесячно.

Документ Передача ОС: что заполнить

Путь: ОС и НМА → Передача ОС.

В шапке указываются:

• дата продажи (она же дата перехода права собственности);
• местонахождение объекта;
• контрагент-покупатель и договор;
• событие ОС — Передача.

По гиперссылке Расчёты проверьте счета: 62.01 для расчётов и 62.02 для авансов. В табличной части выберите ОС, инвентарный номер подтянется из карточки. Заполните цену продажи, счёт доходов 91.01, субконто «Реализация основных средств». Внизу документа можно зарегистрировать счёт-фактуру.

Какие проводки сформирует программа

Если документ Подготовка к передаче ОС не создавался, программа сама доначислит амортизацию за месяц продажи и спишет остаточную стоимость:

Последняя проводка ключевая. Сумма убытка попадает на счёт 97 «Расходы будущих периодов» с отдельным субконто. Срок списания программа определяет автоматически как остаток срока полезного использования.

Списание убытка при закрытии месяца

В следующем месяце при выполнении регламентной операции Списание расходов будущих периодов начнётся равномерное признание убытка в составе прочих расходов.

Проводка одна: Дт 91.02 Кт 97.21 на сумму ежемесячной доли. Регламент работает только в налоговом учёте. В бухгалтерском убыток уже признан полностью в момент продажи.

Бухучёт по ФСБУ 6/2020

В БУ работает п. 41 ФСБУ 6/2020. Доходы и расходы от выбытия ОС признаются в периоде, когда объект списан. Финансовый результат — разница между поступлением от выбытия и балансовой стоимостью с учётом затрат на выбытие.

Различие БУ и НУ создаёт временную разницу. Она оборачивается отложенным налоговым активом, который погашается по мере списания убытка в НУ. При включённом ПБУ 18/02 проводки делаются автоматически.

НДС при продаже ОС

НДС начисляется со всей продажной цены без учёта остаточной стоимости. Исключение — объекты, учитываемые с входящим НДС. Тогда применяется межценовая ставка по п. 3 ст. 154 НК РФ. Налог считается с разницы между ценой продажи с НДС и остаточной стоимостью.

Частые ошибки

Резюме

• В 1С 8.3 продажа ОС оформляется документом Передача ОС. Программа сама доначисляет амортизацию за месяц продажи и формирует финрезультат на счёте 91.
• Убыток в НУ признаётся равными долями в течение оставшегося СПИ согласно п. 3 ст. 268 НК РФ. В БУ — единовременно в момент выбытия по п. 41 ФСБУ 6/2020.
• Распределение убытка автоматизировано через счёт 97.21 и регламент Списание расходов будущих периодов при закрытии месяца.
• Различие БУ и НУ формирует ОНА. Корректное отражение зависит от заполненного срока полезного использования в карточке объекта.

Читайте также

• Как отразить продажу автомобиля в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0
• Ликвидация ОС с оставшимися материалами в 1С 8.3 БП 3.0
• Безвозмездное поступление имущества в 1С 8.3 БП 3.0: ОС и проводки
• Перевод ОС в малоценное оборудование в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0
• Начисление амортизации в 1С 8.3 Бухгалтерия — пошаговая инструкция