Ликвидация ОС с оставшимися материалами в 1С 8.3 БП 3.0

Объект изношен, восстановление дороже замены, дальнейшая эксплуатация невозможна. Тогда основное средство выводят из учёта. В 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 этот процесс автоматизирован: одна операция формирует и выбытие ОС, и оприходование пригодных деталей, и финансовый результат. Разберём порядок действий, проводки и налоговые нюансы.

Содержание

1 Когда ОС списывают с учёта
2 Какие документы оформить до проводок
3 Учёт в БП 3.0: два документа на одну ликвидацию
4 Когда финансовый результат равен нулю
5 Налоговый учёт: расходы и НДС
- 5.1 Внереализационные расходы по ст. 265 НК РФ
- 5.2 НДС: восстанавливать ли
6 Частичная ликвидация: важные отличия
7 Типичные ошибки
8 Резюме
- 8.1 Читайте также

Когда ОС списывают с учёта

Основание для выбытия определяет руководитель по предложению комиссии. Согласно п. 40 ФСБУ 6/2020, объект списывают, если он перестал приносить экономические выгоды. Типичные причины:

физический износ, моральное устаревание;
авария, стихийное бедствие;
хищение, недостача после инвентаризации;
передача по договору мены, дарения, вклада в уставный капитал.

Для ликвидации создаётся комиссия. Её состав утверждает приказ руководителя. Комиссия осматривает объект, оценивает целесообразность ремонта, готовит акт о списании. Без этого документа списание оспорят при проверке.

Какие документы оформить до проводок

Документ	Кто составляет	Что подтверждает
Приказ о ликвидации	Руководитель	Решение о выбытии и состав комиссии
Акт по форме ОС-4 (ОС-4а для транспорта)	Комиссия	Факт списания и техническое состояние
Накладная М-11 или приходный ордер М-4	Кладовщик	Поступление материалов после демонтажа
Бухгалтерская справка	Бухгалтер	Расчёт остаточной стоимости и финрезультата

Формы ОС-4 утверждены постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7. Применять их необязательно. Но удобнее: программа печатает их автоматически.

Учёт в БП 3.0: два документа на одну ликвидацию

Финансовый результат собирается на счёте 01.09 «Выбытие основных средств». Он равен разнице между балансовой стоимостью объекта и стоимостью того, что осталось после демонтажа, плюс затраты на разборку.

Шаг 1. Услуги стороннего подрядчика

Если демонтаж выполняет внешний контрагент, оформите Поступление услуг. Путь: Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) → Поступление → Услуги.

В шапке указываются:

дата акта выполненных работ;
контрагент и договор на демонтаж;
счёт расчётов (60.01 по умолчанию).

В табличной части выбираете услугу демонтажа. По гиперссылке Счета учёта заполните: счёт затрат БУ — 01.09, ликвидируемое ОС, подразделение, статью затрат «Ликвидация основных средств». Счёт затрат НУ — 91.02.

Проводки документа собирают расходы на демонтаж на счёте выбытия:

Если демонтаж проводит собственная служба, расходы аккумулируются на счетах 23, 70, 69, 10 и потом списываются на 91.02 или прямо на 01.09.

Шаг 2. Списание ОС с оприходованием МПЗ

Откройте раздел ОС и НМА → Списание ОС. В шапке заполните:

местонахождение объекта;
дату операции;
событие — «Списание»;
причину списания из выпадающего списка;
счета доходов и расходов (по умолчанию 91.01 и 91.02).

Начиная с релиза 3.0.97, в этом же документе можно оприходовать материалы. Поставьте флажок «Остались материалы после списания ОС». Появится поле склада и колонка Оставшиеся материалы.

В табличной части выберите ликвидируемый объект. По гиперссылке Оставшиеся материалы добавьте номенклатуру: вручную через кнопку Добавить или массово через Подбор. Укажите количество, рыночную цену и счёт учёта (обычно 10.06 или 10.05).

Проводки документа закроют счёт 01.09 и оприходуют МПЗ:

Шаг 3. Печатные формы из документа

На основании Списания ОС программа печатает:

Акт о списании по форме ОС-4 или ОС-4а;
Накладную на оприходование материалов;
Справку-расчёт «Стоимость оставшихся материалов при списании ОС».

Когда финансовый результат равен нулю

Бывает, что рыночная цена снятых деталей выше остаточной стоимости объекта. Программа в этом случае берёт меньшую величину. То есть стоимость материалов будет равна остаточной стоимости ОС.

Если деталей несколько, остаточная стоимость распределяется пропорционально рыночным ценам. Финансовый результат от ликвидации получится нулевым.

Логика такая. Доход от оприходования не должен перекрывать списанную стоимость объекта. Иначе бы выбытие искусственно генерировало прибыль. Норма соответствует п. 44 ФСБУ 6/2020.

Налоговый учёт: расходы и НДС

Внереализационные расходы по ст. 265 НК РФ

Затраты на демонтаж и недоначисленная амортизация по линейному методу учитываются как внереализационные расходы. Основание — пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.

По объектам с нелинейной амортизацией остаточная стоимость не списывается единовременно. Объект исключают из амортизационной группы по правилам ст. 259.2 НК РФ.

Рыночная стоимость оприходованных материалов признаётся внереализационным доходом по п. 13 ст. 250 НК РФ. При последующей продаже или передаче в производство та же стоимость уйдёт в материальные расходы.

НДС: восстанавливать ли

Минфин и ФНС долго спорили об этом с налогоплательщиками. Сейчас позиция такая: при ликвидации ОС, не дожившего до конца срока полезного использования, НДС восстанавливать не нужно. Перечень случаев восстановления налога в п. 3 ст. 170 НК РФ закрытый. Ликвидация в нём не упомянута.

Решение поддерживает ВАС (постановление Президиума от 31.01.2012 № 12987/11) и арбитражная практика последних лет. Проверяющие на местах иногда требуют восстановления, поэтому решение лучше зафиксировать в учётной политике.

Частичная ликвидация: важные отличия

Когда демонтируется часть объекта, например крыло здания или один из узлов оборудования, действуют другие правила. Объект остаётся в учёте, но его балансовая стоимость уменьшается.

Ключевые моменты:

списанная часть стоимости включается в расходы периода (п. 44 ФСБУ 6/2020);
амортизация пересчитывается с учётом нового СПИ и ликвидационной стоимости;
в 1С 8.3 для частичной ликвидации применяется документ Изменение параметров ОС.

Если уменьшение стоимости определить точно нельзя, его рассчитывают пропорционально площади, объёму или другому физическому показателю. Метод закрепляется в учётной политике по бухучёту.

Типичные ошибки

Ошибка	Последствие	Как избежать
Нет приказа и акта комиссии	Снятие расходов проверкой	Оформить документы до проведения в 1С
Не оприходованы материалы	Занижение базы по налогу на прибыль	Включить флажок «Остались материалы»
Учли всё одной операцией без услуг подрядчика	Расходы на демонтаж не попадут в расчёт	Сначала Поступление услуг, потом Списание ОС
Восстановлен НДС без оснований	Переплата налога	Закрепить позицию в учётной политике

Резюме

Ликвидация ОС в БП 3.0 оформляется двумя документами: Поступление услуг и Списание ОС. Финансовый результат собирается на счёте 01.09.
С релиза 3.0.97 материалы оприходуются прямо в Списании ОС. Флажок «Остались материалы после списания ОС» открывает нужные поля.
Если рыночная цена деталей выше остаточной стоимости объекта, программа берёт меньшую сумму. Финрезультат становится нулевым.
Расходы на демонтаж идут во внереализационные по пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. НДС при ликвидации недоамортизированного ОС восстанавливать не требуется.