Безвозмездное поступление имущества в 1С 8.3 БП 3.0: ОС и проводки

Учредитель передал оборудование без оплаты. Партнёр подарил неиспользуемый станок. Сценариев много, итог один: имущество нужно принять к учёту по рыночной стоимости и признать доход. В 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 операция оформляется через цепочку из трёх документов. Доход признаётся не сразу, а постепенно — по мере начисления амортизации.

НДС не вычитается

По пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычет применяется к суммам НДС, предъявленным покупателю. При безвозмездной передаче налог уплачивается передающей стороной в бюджет, но получателю к оплате не предъявляется. Поэтому права на вычет у получателя не возникает. Минфин подтвердил позицию в письме от 06.04.2021 № 03-07-11/25037.

Юридические ограничения

Дарение между коммерческими организациями свыше 3000 руб. запрещено ст. 575 ГК РФ. Безвозмездная передача возможна между:

• учредителем-физлицом и его обществом;
• материнской и дочерней компанией при доле участия более 50% (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
• некоммерческими организациями и любыми лицами;
• в рамках благотворительности и спонсорства.

В остальных случаях оформление как «безвозмездная передача» рискованно. Сделка может быть переквалифицирована.

Налог на прибыль: доход в полном размере

Стоимость безвозмездно полученного имущества — внереализационный доход по п. 8 ст. 250 НК РФ. Оценка не ниже остаточной стоимости у передающей стороны и не ниже рыночной по правилам ст. 105.3 НК РФ.

В дальнейшем стоимость списывается через амортизацию по правилам ст. 257 НК РФ. То есть доход признаётся сразу, а расходы растягиваются на весь СПИ.

Шаг 1. Поступление оборудования

Документ Поступление оборудования создаётся через ОС и НМА → Поступление оборудования → Создать. В шапке в поле Расчёты укажите счёт учёта 98.02 «Безвозмездные поступления». Этот счёт ставится и в счёт расчётов с контрагентом, и в счёт авансов.

На вкладке Оборудование заполните номенклатуру с видом «Оборудование (объекты основных средств)». В колонке Цена — рыночная стоимость объекта. Ставка НДС — Без НДС. Счёт учёта — 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств».

Программа сформирует проводку Дт 08.04.1 Кт 98.02 на стоимость объекта.

Шаг 2. Принятие к учёту

Документ Принятие к учёту ОС с видом операции Оборудование. Заполните:

• событие — Принятие к учёту с вводом в эксплуатацию;
• МОЛ из справочника физических лиц;
• местонахождение — подразделение эксплуатации.

На вкладке Внеоборотный актив укажите способ поступления — Безвозмездное поступление, оборудование из справочника номенклатуры, счёт 08.04.1.

На вкладке Основные средства добавьте объект из справочника. Заполните в карточке ОКОФ — амортизационная группа подтянется автоматически.

Вкладка Бухгалтерский учёт: счёт амортизации 02.01, способ начисления, способ отражения расходов, СПИ.

Вкладка Налоговый учёт: порядок включения стоимости в расходы, СПИ. Амортизационная премия по безвозмездно полученному имуществу не начисляется — этого прямо требует п. 9 ст. 258 НК РФ.

Проводки документа:

Шаг 3. Признание дохода ручной операцией

Программа автоматически не списывает 98.02 в доходы. Это нужно делать вручную через Операции → Операции, введённые вручную → Создать → Операция.

Проводка: Дт 98.02 Кт 91.01 без заполнения суммы в основной колонке. По кредиту первое субконто — статья прочих доходов с видом Безвозмездное получение имущества, работ, услуг, имущественных прав.

В колонках Сумма Дт и Сумма Кт по НУ ставится первоначальная стоимость объекта. Если ведётся учёт по ПР и ВР, в строке ВР указывается та же сумма со знаком минус.

Постепенное признание дохода в БУ

Метод от Минфина: счёт 98.02 списывается в 91.01 пропорционально начисленной амортизации. Каждый месяц при расчёте амортизации делается проводка Дт 98.02 Кт 91.01 на сумму месячной амортизации.

За весь срок полезного использования ОС счёт 98.02 закроется. Доход в БУ признаётся равномерно. В НУ — единовременно в момент получения. Это создаёт временные разницы.

Документы для подтверждения

Резюме

• Безвозмездное ОС в 1С 8.3 БП 3.0 принимается через Поступление оборудования со счётом расчётов 98.02 и счётом учёта 08.04.1.
• Принятие к учёту с видом операции Оборудование и способом поступления Безвозмездное поступление. Амортизационная премия не применяется (п. 9 ст. 258 НК РФ).
• Налоговый доход признаётся единовременно по п. 8 ст. 250 НК РФ. В БУ — постепенно через списание 98.02 пропорционально амортизации.
• НДС не вычитается. Дарение между коммерческими юрлицами свыше 3000 руб. запрещено ст. 575 ГК РФ.

Читайте также

• Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0
• Безвозмездная финансовая помощь от учредителя: проводки в 1С 8.3 и налогообложение
• Приобретение ОС с НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0: два варианта
• Модернизация основного средства в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0
• Ликвидация ОС с оставшимися материалами в 1С 8.3 БП 3.0