Модернизация основного средства в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Модернизация — улучшение характеристик ОС, которое увеличивает его первоначальную стоимость. В 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 процесс состоит из четырёх этапов: покупка материалов, передача на модернизацию, документ «Модернизация ОС», пересчёт амортизации. Разберу каждый шаг с проводками и нюансами, которые часто упускают.

Что такое модернизация по закону

В НУ модернизация определена в п. 2 ст. 257 НК РФ:

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, повышенными нагрузками или другими новыми качествами.

В БУ — по п. 24 ФСБУ 6/2020: затраты увеличивают первоначальную стоимость, если приводят к улучшению/восстановлению объекта.

Чем модернизация отличается от ремонта

Шаг 1. Поступление материалов

Раздел Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) → Поступление → Товары.

В шапке: контрагент, договор, склад, счета расчётов. В табличной части — материалы из справочника номенклатуры. Рекомендуемый счёт учёта — 10.02 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие». Счёт НДС — 19.03.

Обязательно зарегистрируйте счёт-фактуру или активируйте УПД. Проводки:

• Дт 10.02 Кт 60.01 — материалы оприходованы;
• Дт 19.03 Кт 60.01 — выделен НДС.

Шаг 2. Передача материалов на модернизацию

Раздел Склад → Расход материалов (Требования-накладные). Вид операции — «Использование материалов».

В шапке: дата, склад списания, цель расхода. По гиперссылке «Счёт затрат»:

Способ строительства указывается «Подрядный» — это технический параметр для НДС, не зависит от того, кто фактически выполняет работы.

В табличной части — материалы со счёта 10.02. Проводка: Дт 08.03 Кт 10.02.

Шаг 3. Документ «Модернизация ОС»

Раздел ОС и НМА → Модернизация ОС.

В шапке:

• дата модернизации;
• местонахождение ОС;
• событие ОС — «Модернизация».

Вкладка «Объект строительства»

Укажите модернизируемое ОС, счёт 08.03. Кнопкой «Рассчитать суммы» программа подтянет накопленные затраты.

Вкладка «Основные средства»

Здесь укажите ОС и нажмите «Распределить» — затраты разделятся между всеми объектами в табличной части.

В колонке «Срок использования» укажите новый СПИ — первоначальный плюс увеличение. По п. 1 ст. 258 НК РФ налогоплательщик вправе увеличить СПИ только в пределах группы амортизации.

Амортизационная премия

На одноимённой вкладке поставьте галку, если применяете премию по п. 9 ст. 258 НК РФ:

• 10% — для 1, 2 и 8–10 амортизационных групп;
• 30% — для 3–7 групп.

Премия применяется и к расходам на модернизацию, не только к покупке ОС.

Проводки и регистры

После проведения сформируется проводка увеличения стоимости:

Дт 01.01 Кт 08.03 — на сумму модернизации.

А также записи в регистрах БУ и НУ для пересчёта амортизации.

Проверка параметров амортизации

В регистрах «Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учёт)» и «Параметры амортизации ОС (налоговый учёт)» убедитесь:

• в колонке «Срок полезного использования» — новый срок с учётом модернизации;
• в колонке «Срок для вычисления амортизации» — оставшийся СПИ.

Когда применится новая амортизация

Важный нюанс: в месяце проведения модернизации амортизация рассчитывается ещё по старым параметрам. Пересчитанная амортизация начисляется только со следующего месяца.

Это соответствует и ФСБУ 6/2020, и главе 25 НК РФ.

Контроль амортизации после модернизации

Используйте отчёты:

• Справка-расчёт амортизации — детально по каждому объекту;
• Ведомость амортизации ОС в разделе ОС и НМА — общая картина.

Частые ошибки на практике

1. Списали материалы на счёт 20 или 26 вместо 08.03 — затраты не попали в стоимость ОС.
2. В документе «Модернизация ОС» не нажали «Рассчитать суммы» — затраты остались на 08.03.
3. Не пересмотрели СПИ — амортизация рассчитывается по новой стоимости старым темпом, объект может полностью самортизироваться раньше времени.
4. Указали СПИ за пределами амортизационной группы — нарушение п. 1 ст. 258 НК РФ.
5. Применили амортизационную премию к 1 группе свыше 10% — нарушение лимита.

Резюме

• Модернизация ОС в 1С 8.3 БП 3.0 — это четыре документа: поступление материалов, требование-накладная, «Модернизация ОС», закрытие месяца.
• Затраты на модернизацию накапливаются на счёте 08.03 и переносятся в стоимость ОС.
• СПИ можно увеличить только в пределах текущей амортизационной группы.
• Амортизационная премия применима и к модернизации (10% или 30% по группам).

Читайте также

• Безвозмездное поступление имущества в 1С 8.3 БП 3.0: ОС и проводки
• Ликвидация ОС с оставшимися материалами в 1С 8.3 БП 3.0