Безвозмездная финансовая помощь от учредителя: проводки в 1С 8.3 и налогообложение
Учредитель вправе безвозмездно передать компании деньги или имущество. Главный вопрос — нужно ли платить налог с этой суммы? Ответ зависит от доли участника в уставном капитале.
Содержание
Налогообложение: когда помощь не облагается налогом
Безвозмездная помощь от учредителя не включается в налогооблагаемый доход при соблюдении одного из условий:
| Основание освобождения | Норма НК РФ | Условие |
|---|---|---|
| Вклад в порядке гражданского законодательства (вклад в имущество) | пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ | Оформлен как вклад в имущество ООО по решению общего собрания |
| Безвозмездная передача от участника с долей более 50% | пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ | Доля участника в УК получателя > 50%. Для имущества: не передавать третьим лицам в течение 1 года |
Если учредитель имеет долю 50% и менее — вся сумма безвозмездной помощи включается во внереализационный доход по п. 8 ст. 250 НК РФ и облагается налогом на прибыль (25%) или УСН.
Бухгалтерские проводки при безвозмездной помощи
Сценарий 1: учредитель с долей более 50% — доход в НУ не возникает
| Дт | Кт | Содержание | БУ/НУ |
|---|---|---|---|
| 51 | 91.01 | Получена безвозмездная помощь от учредителя — прочий доход | Только БУ |
| 68 «Налог на прибыль» | 99 | Начислен постоянный налоговый актив (ПНА): доход в БУ, но не в НУ | Только БУ |
Сумма ПНА = сумма помощи × 25% (или действующая ставка).
Сценарий 2: учредитель с долей 50% и менее — доход в НУ облагается
| Дт | Кт | Содержание |
|---|---|---|
| 51 | 91.01 | Получена безвозмездная помощь — прочий доход (и в БУ, и в НУ) |
В этом случае проводка одинакова в БУ и НУ — ПНА не возникает.
Как отразить в 1С 8.3: пошаговая инструкция
Шаг 1. Если помощь оформлена по решению собрания (вклад в имущество)
Перед поступлением денег необходимо отразить решение. Путь: Операции → Бухгалтерский учёт → Операции, введённые вручную.
Проводка по решению: Дт 75 Кт 83 (если вклад в имущество) или Дт 75 Кт 91.01 (для иных случаев).
Шаг 2. Поступление денег на расчётный счёт
Путь: Банк и касса → Банковские выписки → Поступление на расчётный счёт.
- Вид операции: «Прочее поступление».
- Плательщик: выберите учредителя.
- Счёт кредита: 91.01 (прочие доходы).
- Статья доходов: «Безвозмездное получение имущества».
Для сценария с долей > 50%: в статье прочих доходов снимите флаг «Принимается к налоговому учёту». Это обеспечит расхождение БУ и НУ и корректное начисление ПНА при закрытии месяца.
Шаг 3. Проверьте проводки после закрытия месяца
При закрытии месяца 1С автоматически начислит ПНА, если в статье дохода отсутствует галочка «Принимается к налоговому учёту».
Расходы за счёт безвозмездной помощи: можно ли учесть в НУ
Да. Даже если сама помощь не включена в доход по НУ, расходы, оплаченные за счёт этих средств, учитываются в налоговом учёте в общем порядке — при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения.
Документальное оформление
- Решение собрания участников — о предоставлении безвозмездной помощи или вкладе в имущество ООО.
- Договор безвозмездной передачи — при желании сторон (не обязателен, но желателен).
- Платёжное поручение с назначением платежа: «Безвозмездная финансовая помощь по решению №… от …».
НДС при безвозмездной помощи
Безвозмездная передача денежных средств не облагается НДС. При безвозмездной передаче имущества НДС у передающей стороны начисляется как при обычной реализации, однако у принимающей — вычет не возникает.
Резюме
Безвозмездная финансовая помощь от учредителя в 1С 8.3 оформляется через «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Прочее поступление», счёт кредита — 91.01.
- Доля учредителя > 50%: в НУ доход не возникает — в статье дохода снять флаг «Принимается к НУ», ПНА создаётся автоматически при закрытии месяца. Основание: пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
- Доля ≤ 50%: вся сумма — внереализационный доход в БУ и НУ. Основание: п. 8 ст. 250 НК РФ.
- Расходы, понесённые за счёт помощи, учитываются в НУ в обычном порядке.
Загрузка...