Материальная помощь при рождении ребёнка: налоги, взносы и проводки
С 1 января 2026 года лимит необлагаемой материальной помощи при рождении ребёнка вырос в 20 раз — с 50 000 до 1 000 000 рублей. Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2025 №227-ФЗ и Федеральным законом от 28.11.2025 №431-ФЗ.
Материальная помощь при рождении — это добровольная выплата работодателя. Она не является государственным пособием. Но теперь в пределах 1 млн руб. она освобождена от НДФЛ, страховых взносов и включается во внереализационные расходы по налогу на прибыль.
Содержание
Условия для освобождения от налогов
Чтобы матпомощь не облагалась НДФЛ и взносами, должны выполняться три условия одновременно:
- Единовременная выплата — одним или несколькими платежами, но по одному основанию (рождение конкретного ребёнка). Суммарно — не более 1 млн руб.
- В течение первого года жизни ребёнка — с даты рождения (усыновления, установления опеки).
- Каждому из родителей отдельно — если оба работают в компании, каждому положен лимит 1 млн руб.
Таблица налогообложения
| Параметр | В пределах 1 млн руб. | Сверх 1 млн руб. |
|---|---|---|
| НДФЛ | Не облагается (п. 8 ст. 217 НК РФ) | Облагается по общей шкале (13%–22%) |
| Страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ) | Не облагается (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ) | Облагается по общему тарифу 30% |
| Взносы на травматизм (СФР) | Не облагается | Облагается по тарифу организации |
| Налог на прибыль | Включается во внереализационные расходы (пп. 19.15 п. 1 ст. 265 НК РФ) | Не учитывается в расходах (п. 23 ст. 270 НК РФ) |
Важные нюансы
Дети, родившиеся в 2025 году
Если ребёнок родился в 2025 году, а матпомощь выплачивается в 2026 году — применяется новый лимит 1 млн руб. Главное условие: с даты рождения прошло не более одного года.
Оба родителя в одной компании
Лимит 1 млн руб. применяется к каждому родителю отдельно. Если оба работают в организации, можно выплатить суммарно до 2 млн руб. без налогов и взносов.
Директор — единственный собственник без трудового договора
Если директор является единственным собственником и управляет компанией без трудового договора, освобождение от НДФЛ по пределу 1 млн руб. не применяется. Вся выплата облагается НДФЛ и не учитывается в расходах по прибыли.
Пример расчёта при выплате 1 200 000 руб.
Условие. Сотруднице начислена матпомощь в связи с рождением ребёнка — 1 200 000 руб.
| Операция | Расчёт |
|---|---|
| Сумма в пределах лимита (без налогов) | 1 000 000 руб. |
| Сумма сверх лимита (облагаемая) | 200 000 руб. |
| НДФЛ 13% с превышения | 200 000 × 13% = 26 000 руб. |
| Страховые взносы 30% с превышения | 200 000 × 30% = 60 000 руб. |
| Взносы на травматизм 0,2% с превышения | 200 000 × 0,2% = 400 руб. |
Проводки в бухгалтерском учёте
| Дт | Кт | Содержание |
|---|---|---|
| 91.2 | 73 | Начислена материальная помощь (1 200 000 руб.) |
| 73 | 68 «НДФЛ» | Удержан НДФЛ 13% с суммы превышения (26 000 руб.) |
| 91.2 | 69 | Начислены страховые взносы с превышения (60 000 руб.) |
| 91.2 | 69 «травматизм» | Взносы на травматизм (400 руб.) |
| 73 | 51 | Выплачена матпомощь за минусом НДФЛ |
Как оформить документально
- Заявление работника с просьбой выплатить матпомощь.
- Копия свидетельства о рождении ребёнка.
- Приказ руководителя о выплате материальной помощи с указанием суммы и основания.
Отражение в отчётности
- 6-НДФЛ: материальную помощь в пределах 1 млн руб. можно не отражать. Если выплата превысила лимит — отражается в 6-НДФЛ полностью.
- РСВ: не облагаемая часть в пределах 1 млн руб. отражается как необлагаемая выплата.
- ЕФС-1: отражается в разделе по взносам на травматизм.
Резюме
С 1 января 2026 года (ФЗ №227-ФЗ, ФЗ №431-ФЗ) необлагаемый лимит матпомощи при рождении ребёнка вырос с 50 000 до 1 000 000 рублей.
- Условия: единовременная выплата в течение первого года жизни ребёнка.
- НДФЛ и страховые взносы — только с суммы сверх 1 млн руб.
- Матпомощь в пределах 1 млн руб. включается во внереализационные расходы по налогу на прибыль.
- Оба родителя в одной компании — суммарно до 2 млн руб. без налогов.
- Новый лимит применяется и к детям, рождённым в 2025 году, если выплата сделана в 2026 году.
Загрузка...