Новая форма УПД и счёта-фактуры с 1 апреля 2026 года: что изменилось и как заполнять

С 1 апреля 2026 года применять старые бланки счёта-фактуры и УПД нельзя. Новые формы утверждены постановлением Правительства РФ от 23.01.2026 № 26 и вносят изменения в хорошо известное постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Если продолжать оформлять документы по-старому — налоговая откажет в вычете НДС и потребует переделать документы. В этой статье разбираем все изменения пошагово.

Нормативная база: законы и сроки

Все изменения — следствие налоговой реформы, закреплённой в Федеральном законе от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который с 1 января 2026 года обновил гл. 21 НК РФ («Налог на добавленную стоимость»).

Переходный период: с 1 января по 31 марта 2026 года налоговая разрешала работать по рекомендованным формам из письма ФНС № СД-4-3/11730@. С 1 апреля 2026 года рекомендованные формы утратили актуальность — обязательны бланки из постановления № 26.

Что изменилось в счёте-фактуре с 1 апреля 2026

Изменений немного, но каждое из них важно. Рассмотрим каждое подробно.

1. Новая строка 5б — реквизиты авансового счёта-фактуры

Это главное нововведение.

Строка 5б называется: «К счёту-фактуре (счетам-фактурам), выставленному (выставленным) при получении оплаты, частичной оплаты и иных платежей в счёт предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав № ___ от _____, исправление № ___ от ____».
Кто заполняет: продавец — при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в счёт ранее полученной предоплаты.

Что указывать:

• Номер и дату авансового счёта-фактуры, который зачтён в оплату данной отгрузки.
• Если авансовых счетов-фактур несколько — перечислить через точку с запятой.
• Если авансовый СФ исправлялся — указать также номер и дату исправления.

Когда строка 5б остаётся пустой: если аванса не было (отгрузка без предоплаты) — строку не заполняют. Пустая строка ошибкой не является.

Важно: если не заполнить строку 5б при наличии аванса — документально связка «аванс → отгрузка» не прослеживается. Налоговая вправе запросить пояснения, а вычет НДС по такому счёту-фактуре может быть поставлен под сомнение.

2. Новые реквизиты для ИП: ОГРНИП вместо свидетельства

До 2026 года индивидуальные предприниматели указывали в счёте-фактуре реквизиты свидетельства о государственной регистрации. С 2026 года такие свидетельства отменены.

Теперь ИП (или уполномоченное им лицо) при подписании счёта-фактуры указывает:

• Основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП).
• Дату его присвоения.

Это же правило распространяется на корректировочный счёт-фактуру.

3. Стоимость прослеживаемых товаров — в рублях и копейках

В графе 14 счёта-фактуры стоимость прослеживаемых товаров без НДС теперь указывается в рублях и копейках (ранее — только в рублях). Это же изменение внесено в корректировочный счёт-фактуру.

4. Ставка НДС 22%

С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена с 20% до 22%. Все счета-фактуры на облагаемые по основной ставке операции теперь содержат ставку 22%.

Ставки 10% и 0% остаются без изменений.

Что изменилось в книге покупок с 1 апреля 2026

В книгу покупок (включая дополнительный лист) добавлена новая графа 7а.

Логика: когда продавец ранее выставил авансовый счёт-фактуру и принял НДС с аванса к уплате, а затем отгрузил товар — в книге покупок в графе 7а он указывает отгрузочный счёт-фактуру. Это «закрывает» авансовую операцию.

Для ИП: при подписании книги покупок и дополнительного листа — вместо реквизитов свидетельства указывается ОГРНИП.

Что изменилось в книге продаж с 1 апреля 2026

В книгу продаж (включая дополнительный лист) добавлена новая графа 11а и изменён порядок отражения ставок НДС.

Связь документов: строка 5б счёта-фактуры → графа 11а книги продаж → графа 7а книги покупок. Все три должны содержать согласованные данные. Расхождения — повод для запроса пояснений со стороны ИФНС.

Что изменилось в УПД с 1 апреля 2026

УПД (универсальный передаточный документ) построен на основе счёта-фактуры, поэтому все изменения формы счёта-фактуры автоматически распространяются на УПД.

Конкретные изменения в УПД:

• Добавлена строка 5б — реквизиты авансового счёта-фактуры (при статусе «1», когда УПД заменяет и накладную, и счёт-фактуру).
• Для ИП — ОГРНИП и дата его присвоения вместо реквизитов свидетельства.
• Ставка НДС — 22%.

Электронный формат УПД

Электронный формат счёта-фактуры и УПД — версия 5.03, утверждена приказом ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@.

С 1 января 2026 года электронные форматы товарной накладной (ТОРГ-12) и актов выполненных работ отменены для обмена через операторов ЭДО. УПД стал основным электронным документом для подтверждения отгрузки.

С 1 апреля 2026 года налоговая не принимает:

• старые электронные форматы накладных и актов;
• неформализованные документы (PDF и т.п.) без бумажных оригиналов.

Исключение для строительства: в сфере строительно-монтажных работ допускается продолжать применять электронный акт КС-2 (формат по приказу ФНС № ЕД-7-26/691 от 28.07.2022) совместно с отдельным счётом-фактурой, без объединения в УПД.

Что было в переходный период (январь – март 2026)

С 1 января 2026 года действовали поправки в НК, но официально новые бланки ещё не вступили в силу. ФНС разрешила применять рекомендуемые формы из письма от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@.

Скачать новую форму счёта-фактуры и УПД 2026 года

Скачать актуальный бланк УПД в эксель — Действующая редакция постановления Правительства № 1137 (с учётом всех изменений 2026 года)

Образец заполнения формы:

Последствия за применение старой формы

Использование устаревших бланков после 1 апреля 2026 года создаёт реальные риски:

• Отказ в вычете НДС — документ не удовлетворяет требованиям п. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ.
• Требование пояснений — ИФНС направит запрос при камеральной проверке декларации по НДС.
• Необходимость переделать документы — продавец выставляет исправленный счёт-фактуру, покупатель переотражает его в книге покупок.

Чек-лист: что обновить в учётной системе

• Загрузить актуальный шаблон счёта-фактуры (строка 5б обязательна в бланке).
• Для ИП: убедиться, что в документах выводится ОГРНИП, а не реквизиты свидетельства.
• Проверить ставку НДС в настройках — должно быть 22% (для операций по основной ставке).
• Обновить шаблоны книги покупок (добавить графу 7а) и книги продаж (добавить графу 11а).
• Убедиться, что в 1С или другой системе обновление уже установлено.
• Проверить корректность электронного формата УПД у оператора ЭДО.
• Сделать тестовую отправку документа через ЭДО до фактической отгрузки.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли заполнять строку 5б, если аванс не получали?

Нет. Строку 5б заполняет только продавец, получавший аванс. Если отгрузка без предоплаты — строка остаётся пустой. Это не ошибка.

Что делать, если авансовых счетов-фактур несколько?

В строке 5б перечислить все авансовые счета-фактуры через точку с запятой: «№ 1 от 15.01.2026; № 5 от 20.02.2026».

Обязательно ли выставлять УПД вместо накладной и счёта-фактуры?

Нет. УПД — это право, а не обязанность. Бумажные ТОРГ-12 и акты по-прежнему действуют. Отмена касается только электронных форматов накладных/актов для обмена через операторов ЭДО.

Как отражать НДС 20% в книге продаж — для переходных операций?

В графах 14а и 17а — ставки 20% и 18% (они объединены в одну графу). В графах 14 и 17 — только ставка 22%.

Изменилась ли форма корректировочного счёта-фактуры?

Да. Изменения в части ОГРНИП для ИП и стоимости прослеживаемых товаров в рублях и копейках распространяются и на корректировочный счёт-фактуру.

Резюме

С 1 апреля 2026 года все плательщики НДС обязаны применять новые формы счёта-фактуры, УПД, книги покупок и книги продаж, утверждённые постановлением Правительства от 23.01.2026 № 26.

Ключевые изменения:

• Строка 5б в счёте-фактуре и УПД — реквизиты авансового счёта-фактуры при отгрузке в счёт предоплаты.
• ОГРНИП для ИП вместо реквизитов свидетельства о регистрации.
• Ставка НДС 22% — в основных операциях вместо 20%.
• Графа 7а в книге покупок — реквизиты отгрузочного СФ при зачёте аванса.
• Графа 11а в книге продаж — реквизиты авансового СФ при отгрузке.
• Стоимость прослеживаемых товаров — в рублях и копейках (графа 14).

Работа по старым формам после 1 апреля 2026 года ведёт к отказу в вычете НДС. Обновите шаблоны и настройки учётной системы заблаговременно.

Читайте также

• Новая строка 5б в УПД с 1 января 2026 года: полная инструкция по заполнению
• Как выставить счёт на доплату НДС в 2026 году