Лизинг: проводки в 1С 8.3 у лизингополучателя по ФСБУ 25/2018

С 2022 года все компании учитывают лизинг по новому стандарту. Старая логика «на чьём балансе имущество» больше не работает. Разберём пошагово, какие документы вводить в 1С:Бухгалтерия 8 и какие проводки получаются у лизингополучателя.

Что изменилось с введением ФСБУ 25/2018

Стандарт утверждён приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н. Он стал обязательным с отчётности за 2022 год. До этого порядок учёта определял договор: «на чьём балансе» — у того и активы.

Теперь лизингополучатель в общем случае признаёт два объекта:

• право пользования активом (ППА) — в составе основных средств;
• обязательство по аренде — кредиторскую задолженность перед лизингодателем.

«Арендатор признаёт предмет аренды на дату предоставления предмета аренды в качестве права пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде» (п. 10 ФСБУ 25/2018).

Формулировка «на чьём балансе» в договоре теперь не имеет значения. Учёт ведётся по правилам стандарта. Забалансовый счёт 001 могут использовать только те, кто применяет упрощённые способы учёта.

Реализация ФСБУ 25 в 1С:Бухгалтерия 8

В разных редакциях программы возможности отличаются:

Дисконтирование лизинговых платежей реализовано только в редакции КОРП. Малому бизнесу хватает редакций ПРОФ и Базовая.

Настройка функциональности перед началом работы

Перед оформлением договора включите признаки в настройках:

1. Откройте раздел «Главное» → «Функциональность» → «Основные средства».
2. Установите флажок «Лизинг».
3. Перейдите в «Главное» → «Учётная политика».
4. В блоке «ФСБУ 25 „Бухгалтерский учёт аренды“ применяется» выберите вариант с нужной даты.

В карточке договора с лизингодателем обязательно укажите вид «С лизингодателем». Если выбрать «С поставщиком», программа проведёт операцию как обычную поставку. Счета 76.07 не будут задействованы, а амортизация ППА не начислится.

Авансовый платёж лизингодателю

Если в договоре есть аванс, его перечисляют до поступления имущества. В 1С это отражают документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику».

Проводки при перечислении аванса:

Счёт-фактура на аванс регистрируется документом «Счёт-фактура полученный» с признаком «На аванс».

Поступление предмета лизинга в 1С

Получение имущества оформляют документом «Поступление в лизинг». Путь: раздел «ОС и НМА» → «Поступление в лизинг».

В шапке указывают:

• контрагента-лизингодателя;
• договор с видом «С лизингодателем»;
• график лизинговых платежей (для редакции КОРП с дисконтированием).

В табличной части — наименование основного средства, его первоначальную стоимость и срок полезного использования (СПИ). СПИ определяют по правилам:

• если предусмотрен выкуп — берут срок из ОКОФ;
• если выкупа нет — СПИ равен сроку договора лизинга.

Проводки при поступлении лизингового имущества

Стоимость ППА формируют все будущие платежи и выкупная цена. Проводки в редакциях ПРОФ и Базовая (без дисконтирования):

В редакции КОРП обязательство учитывается по приведённой стоимости. На разницу между номиналом и приведённой суммой формируется счёт 76.07.5 «Проценты по аренде».

Ежемесячные лизинговые платежи в 1С 8.3

Поступление акта на услуги лизинга оформляют документом «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга». Путь: «Покупки» → «Поступление».

В табличной части указывают:

• сумму ежемесячного платежа;
• счёт учёта расчётов 76.07.1;
• счёт учёта НДС 19.04.

Проводки при начислении лизингового платежа:

Важный момент: при начислении платежа расходы не признаются. Происходит только погашение обязательства по аренде. Расход формируется через амортизацию ППА.

Перечисление денег лизингодателю отражают документом «Списание с расчётного счёта»:

Дт 76.07.2 Кт 51 — оплачен лизинговый платёж.

Начисление амортизации права пользования активом

Амортизация ППА — основной механизм признания расходов. Её начисляет регламентная операция «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца.

Способ амортизации, СПИ и счёт затрат указывают в карточке ОС или в документе «Поступление в лизинг». Проводки:

Счёт 02.03 «Амортизация права пользования активом» введён специально для лизинга. Он отделяет амортизацию ППА от амортизации собственных ОС.

Выкуп предмета лизинга

По окончании договора имущество переходит к лизингополучателю. Выкуп оформляют отдельным документом — «Выкуп предмета лизинга» в разделе «ОС и НМА».

Если выкупная цена была включена в ППА, отдельных проводок по приобретению нет. Объект просто перестаёт быть лизинговым и учитывается как обычное ОС:

Если выкупная цена не входила в ППА (выкуп по отдельному договору), оформляют обычное приобретение ОС с проводкой Дт 08.04 Кт 60 на выкупную стоимость без НДС.

Налоговый учёт лизинга в 1С

В налоговом учёте действуют другие правила. Лизинговые платежи признаются прочими расходами по пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Амортизация по предмету лизинга в НУ не начисляется.

Для признания расходов в НУ при закрытии месяца запускают регламентную операцию «Признание в НУ арендных платежей». Она формирует временные разницы и отложенные налоги по ПБУ 18/02.

Если в договоре есть выкупная цена, её выделяют отдельно. В НУ она формирует первоначальную стоимость ОС и амортизируется после выкупа.

Особенности учёта при УСН

Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» включают лизинговые платежи в расходы по факту оплаты. Основание — пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В 1С это работает автоматически. При оплате документ «Списание с расчётного счёта» формирует расход для книги учёта доходов и расходов (КУДиР). Дополнительных операций не требуется.

В бухгалтерском учёте упрощенцы тоже применяют ФСБУ 25/2018, если не вправе использовать упрощённые способы. Малые предприятия могут учитывать лизинг на забалансовом счёте 001 без признания ППА.

Учёт с дисконтированием в редакции КОРП

В 1С:Бухгалтерия 8 КОРП реализован полный учёт по ФСБУ 25/2018. Программа автоматически:

• рассчитывает приведённую стоимость обязательства;
• формирует график начисления процентных расходов;
• распределяет каждый платёж на основной долг и проценты.

Дополнительная проводка в КОРП:

Дт 91.02 (или счёт затрат) Кт 76.07.5 — начислены проценты по аренде.

Ставку дисконтирования указывают вручную при создании графика. Обычно её приравнивают к ставке по сопоставимым кредитам или к ключевой ставке ЦБ.

Типичные ошибки при учёте лизинга в 1С

На что обратить внимание бухгалтеру:

1. Договор с неправильным видом — выбран «С поставщиком» вместо «С лизингодателем». Счета 76.07 не задействуются.
2. Ручные операции через документ «Операция» вместо типовых документов. Нарушаются регистры налогового учёта.
3. Игнорирование регламентной операции «Признание в НУ арендных платежей». Расходы в НУ не признаются.
4. Применение забалансового счёта 001 без оснований. Это допустимо только при упрощённом учёте.
5. Неправильный СПИ для ППА. Если выкупа нет, СПИ не должен превышать срок договора.

Проверка результатов в 1С

После всех операций сверьте данные:

• остаток по счёту 76.07.1 должен соответствовать неоплаченным будущим платежам;
• сальдо по счёту 76.07.2 — текущая задолженность за поставленный месяц;
• оборотно-сальдовая ведомость по 01.03 показывает остаточную стоимость ППА;
• аналитика по 02.03 — накопленную амортизацию права пользования.

Для проверки графика в редакции КОРП используйте отчёт «Регистр аренды» в разделе «ОС и НМА».

Резюме

• С 2022 года лизингополучатель признаёт право пользования активом (счёт 01.03) и обязательство по аренде (счета 76.07.1, 76.07.2) по правилам ФСБУ 25/2018.
• В 1С:Бухгалтерия 8 поступление оформляют документом «Поступление в лизинг», ежемесячные платежи — «Поступление услуг лизинга».
• Расходы в БУ формирует амортизация ППА (счёт 02.03), а в НУ — признание лизинговых платежей через регламентную операцию.
• Дисконтирование обязательства поддерживается только в редакции КОРП; малые предприятия и упрощенцы могут вести учёт за балансом без признания ППА.

Читайте также

• Дополнительные расходы лизингополучателя в 1С 8.3 БП 3.0
• Учёт аренды у арендатора по ФСБУ 25/2018: пример с проводками
• Досрочный выкуп лизинга со снижением суммы договора в 1С 8.3 БП 3.0
• Переход на ФСБУ 25/2018 «Аренда» в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 у арендатора
• Приобретение ОС в рассрочку в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 КОРП