Выкуп предмета лизинга проводки у лизингополучателя в 1С 8.3

Когда срок лизинга подходит к концу, лизингополучатель выплачивает остаток обязательства и получает имущество в собственность. В 1С:Бухгалтерия 8 для этого есть специальный документ — «Выкуп предметов лизинга». Разберём, как корректно его оформить и какие проводки сформируются.

Учёт по ФСБУ 25/2018: общая логика

С 2022 года все компании применяют ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды». По стандарту лизингополучатель признаёт:

• право пользования активом (ППА) — на счёте 01.03 «Арендованное имущество»;
• обязательство по аренде — на счёте 76.07.1 «Арендные обязательства»;
• амортизацию ППА — на счёте 02.03.

На балансовый учёт лизингодателя/лизингополучателя из договора уже не смотрят. Теперь это всегда учёт у лизингополучателя.

Налоговый учёт: что в расходах

В налоговом учёте по договорам, заключённым после 31.12.2021, действует другая логика. Согласно ФЗ от 29.11.2021 № 382-ФЗ:

• предмет лизинга для целей налога на прибыль учитывается у лизингодателя;
• лизингополучатель включает в расходы лизинговые платежи за минусом выкупной стоимости;
• амортизация ППА в НУ не признаётся.

Из-за разницы между БУ и НУ в 1С автоматически формируются временные разницы по ПБУ 18/02.

Подготовка перед выкупом

До оформления выкупа выполните несколько контрольных действий:

1. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 76.07 в разрезе договора лизинга.
2. Проверьте остаток обязательства по аренде на дату выкупа.
3. Убедитесь, что начислены все лизинговые платежи и проценты до даты выкупа.
4. Получите от лизингодателя счёт-фактуру на выкупную стоимость и акт передачи.

Если в договоре есть отдельная сумма выкупной стоимости, она обычно перечисляется отдельным платежом. Документ выкупа отражает именно эту хозяйственную операцию.

Документ «Выкуп предметов лизинга»

Путь: «ОС и НМА» → «Поступление основных средств» → «Выкуп предметов лизинга». Альтернатива — раздел «Покупки» → «Выкуп предметов лизинга».

В шапке документа указывают:

• дату выкупа (фактическая дата перехода права собственности);
• лизингодателя;
• договор лизинга;
• счёт расчётов — рекомендуется 60.01 (программа сама подставит);
• счёт авансов — 60.02.

Дата выкупа должна соответствовать акту передачи имущества в собственность.

Заполнение табличной части

Перейдите на вкладку «Предметы лизинга». Нажмите кнопку «Заполнить» — программа подтянет все ОС, числящиеся по выбранному договору.

В строке указывают:

• основное средство (предмет лизинга);
• выкупную стоимость с НДС и без НДС;
• ставку НДС.

Если выкупная стоимость менее 100 000 руб., имущество в НУ не амортизируется — спишется единовременно. В БУ учёт зависит от стоимостного критерия в учётной политике.

Вкладка «Бухгалтерский учёт» и «Налоговый учёт»

Здесь выбирают счета:

На вкладке «Налоговый учёт» указывают, начисляется ли амортизация в НУ, и срок полезного использования. Если выкупная стоимость более 100 000 руб., амортизация в НУ обязательна.

Проводки при выкупе

При проведении документа формируются типовые проводки:

Конкретный набор проводок зависит от настроек договора и того, использовалось ли дисконтирование при поступлении.

Закрытие месяца после выкупа

В месяце выкупа выполняются регламентные операции:

1. «Амортизация и износ основных средств» — амортизация ППА за последний месяц лизинга и нового ОС за месяц выкупа.
2. «Признание в НУ арендных платежей» — учёт лизингового платежа последнего месяца.
3. «Расчёт процентных расходов по лизингу» — последние проценты по обязательству.
4. «Формирование записей книги покупок» — для вычета НДС с выкупа.

После проведения этих операций по счёту 76.07 в разрезе договора не должно остаться сальдо. Это контрольная точка корректности.

Счёт-фактура от лизингодателя

В документе «Выкуп предметов лизинга» внизу есть кнопка «Зарегистрировать счёт-фактуру». Её используют, когда счёт-фактура от лизингодателя получен.

В созданном счёте-фактуре код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг». Документ автоматически попадёт в книгу покупок и сформирует строку для вычета НДС.

Дальнейший учёт собственного ОС

После выкупа лизинговое имущество учитывается как обычное основное средство:

• амортизация продолжается по выбранному способу;
• срок полезного использования может быть пересмотрен (с учётом фактического состояния);
• есть возможность модернизации и капитальных вложений;
• применяется налог на имущество (если объект — недвижимость).

Данные о лизинговой истории сохраняются в карточке ОС и доступны через регистры сведений.

Досрочный выкуп

Если выкуп производится раньше окончания срока договора, последовательность похожая. Особенности:

1. Договор фактически расторгается до окончания срока.
2. Сумма досрочного выкупа может включать неоплаченные проценты;
3. В 1С есть отдельный документ «Досрочный выкуп предметов лизинга» (доступен в редакции КОРП).
4. В ПРОФ-версии используется тот же документ выкупа с пересчётом обязательства.

В обоих случаях после выкупа должны быть закрыты все аналитические остатки по договору.

Что проверить после выкупа

Контрольные действия:

• сальдо счёта 76.07.1 в разрезе договора — нулевое;
• сальдо счёта 76.07.2 — нулевое;
• ОС присутствует на счёте 01.01 (а не на 01.03);
• амортизация числится на 02.01;
• по договору больше не запускаются регламентные операции лизинга;
• НДС с выкупа принят к вычету и попал в книгу покупок.

Если что-то не сходится — вернитесь к закрытию месяца и проверьте порядок документов.

Резюме

• Выкуп предмета лизинга в 1С:Бухгалтерия 8 оформляют документом «Выкуп предметов лизинга» в разделе «ОС и НМА».
• Документ формирует проводки перевода ППА (01.03) и накопленной амортизации (02.03) в счета собственных ОС (01.01, 02.01); НДС принимается к вычету.
• В НУ по договорам после 31.12.2021 в расходы относят лизинговые платежи за минусом выкупной стоимости; ППА в НУ не амортизируется.
• После выкупа сальдо по счёту 76.07 в разрезе договора должно быть нулевым; собственное ОС амортизируется на общих основаниях.

Читайте также

• Досрочный выкуп лизинга со снижением суммы договора в 1С 8.3 БП 3.0
• Дополнительные расходы лизингополучателя в 1С 8.3 БП 3.0
• Как отразить лизинговый платёж в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0
• Переход на ФСБУ 25/2018 «Аренда» в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 у арендатора
• Учёт аренды у арендатора по ФСБУ 25/2018: пример с проводками