Учёт лизинга у лизингополучателя по ФСБУ 25/2018 в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

С 2022 года любой лизингополучатель — независимо от того, на чьём балансе предмет лизинга — учитывает право пользования активом и обязательство по аренде. В 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 для этого работает связка документов: «Поступление в лизинг», «Услуги лизинга», «Выкуп предмета лизинга». Полный разбор настройки и операций — ниже.

Правовая база

Стандарт утверждён Приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н «Об утверждении ФСБУ 25/2018 “Бухгалтерский учёт аренды”». Действует с отчётности за 2022 год.

Для НУ предмет лизинга с 01.01.2022 учитывается только у лизингодателя — по п. 3 ст. 378 НК РФ.

Шаг 1. Настройка функциональности

Идите в Администрирование → Функциональность → Основные средства и поставьте галку «Лизинг».

Карточка лизингодателя

В Справочники → Контрагенты зайдите в карточку лизингодателя → «Счета расчётов с контрагентами».

Установите:

• Счёт расчётов с поставщиком — 76.07.2;
• Счёт авансов выданных — 60.02.

Шаг 2. Поступление в лизинг

Документ «Поступление в лизинг» в разделе ОС и НМА → Поступление в лизинг.

Заполнение шапки

• дата;
• контрагент-лизингодатель;
• договор и дата окончания договора;
• МОЛ;
• способ отражения расходов по амортизации.

Если дата договора после 01.01.2022, переключатель «Налоговый учёт имущества ведёт» заблокирован в положении «Лизингодатель».

Принятие к учёту: сразу или позднее

В документе есть переключатель:

• Принять к учёту — сразу формируются ППА и обязательство;
• Позднее — нужен отдельный документ «Принятие к учёту ОС» (если ожидаются доп. расходы).

Дисконтирование (только в БП КОРП)

Дисконтирование обязательно, если организация подлежит обязательному аудиту. Включается в Администрирование → Функциональность → Дополнительно → Расширенный функционал.

В БП ПРОФ дисконтирование недоступно — приведённая стоимость принимается равной номинальной.

График платежей

Заполняется по гиперссылке. Сумма «Всего платежей» должна равняться сумме договора с НДС. Включаются авансовые и обеспечительные платежи.

Оценка в БУ

Если приведённая стоимость равна расходам лизингодателя, выбирайте «Равна расходам лизингодателя». Указывается сумма без НДС.

Табличная часть

Параметры строки:

НДС не включается в стоимость ППА и в обязательство по аренде.

Шаг 3. Услуги лизинга и оплата

Ежемесячное начисление — документ «Услуги лизинга» в разделе Покупки → Поступление.

Оплата — через Банк и касса → Банковские выписки → Списание.

Проводки

Аванс и зачёт аванса:

Постоплата:

Шаг 4. Закрытие месяца

В Закрытии месяца работают регламентные операции:

• Амортизация и износ ОС — амортизация ППА в БУ;
• Признание в НУ арендных платежей — расход в НУ;
• Начисление процентных расходов (только в БП КОРП с дисконтированием).

В БП ПРОФ без дисконтирования арендные обязательства признаются в НУ по графику без процентов.

Отложенные налоги

Поскольку в БУ — амортизация ППА, а в НУ — арендные платежи, возникают временные разницы.

В Справке-расчёте отложенного налога:

• ОНА — арендные обязательства (погашается по мере выплаты);
• ОНО — основные средства (погашается за счёт амортизации);
• ОНО — проценты по обязательствам (только в БП КОРП).

Изменение условий лизинга

Если поменялись цена, срок или график — создайте документ ОС и НМА → Изменение условий лизинга.

Выкуп предмета лизинга

Документ ОС и НМА → Выкуп предметов лизинга. Так как обязательства по лизинговым платежам уже погашены, рекомендуется выставлять счёт 60.01 (не 76.07).

Заполнение по вкладкам:

Проводки выкупа: зачитывается аванс, погашается обязательство, выделяется НДС с выкупной стоимости, начисляется амортизация за последний месяц, ОС перемещается со счёта 01.03 на 01.01.

Резюме

• С 2022 года все лизингополучатели применяют ФСБУ 25/2018 — обязателен учёт ППА (счёт 01.03) и обязательства по аренде (76.07.1).
• В 1С 8.3 БП 3.0 ключевые документы: «Поступление в лизинг», «Услуги лизинга», «Выкуп предмета лизинга».
• Дисконтирование обязательной приведённой стоимости доступно только в БП КОРП.
• В НУ имущество с 01.01.2022 учитывается только у лизингодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ).

Читайте также

• Дополнительные расходы лизингополучателя в 1С 8.3 БП 3.0
• Досрочный выкуп лизинга со снижением суммы договора в 1С 8.3 БП 3.0
• Переход на ФСБУ 25/2018 «Аренда» в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 у арендатора
• Приобретение ОС в рассрочку в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 КОРП
• Учёт аренды у арендатора по ФСБУ 25/2018: пример с проводками