Дополнительные расходы лизингополучателя в 1С 8.3 БП 3.0

Лизингополучатель редко получает предмет лизинга «как есть». Доставка, монтаж, пусконаладка, первичная регистрация автомобиля. Эти затраты по правилам ФСБУ 25/2018 включаются в стоимость права пользования активом. В 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 для этого предусмотрен механизм отложенного принятия к учёту: расходы накапливаются на промежуточном счёте, затем формируют ППА.

Содержание

1 Что входит в фактическую стоимость ППА
2 Когда без счёта 08.04.2 не обойтись
3 Алгоритм учёта в БП 3.0
4 Налоговый учёт: где разойдётся с бухгалтерским
5 НДС с доп. расходов
6 Документальное обеспечение
7 Типичные ошибки
8 Резюме
- 8.1 Читайте также

Что входит в фактическую стоимость ППА

Перечень закрытый. Согласно п. 13 ФСБУ 25/2018, фактическая стоимость права пользования активом включает:

сумму, уплаченную или подлежащую уплате арендодателю до получения предмета;
дисконтированную величину будущих лизинговых платежей;
затраты арендатора на доставку, сборку, монтаж, тестирование;
оценочное обязательство по будущему демонтажу или восстановлению объекта.

Важно отделять капитализируемые затраты от текущих. Страховка ОСАГО, КАСКО, налог на имущество, ТО — это операционные расходы периода. Они не идут в стоимость ППА. То же касается процентов по аренде: их учитывают отдельно на счёте 76.07.5.

Когда без счёта 08.04.2 не обойтись

Если все условия для принятия к учёту выполнены при первичном поступлении (нет монтажа, нет доставки за свой счёт), документ Поступление в лизинг сразу формирует ППА. Доп. расходов в этом сценарии просто нет.

Когда же лизингополучатель платит за монтаж или доставку самостоятельно, поступление и принятие к учёту разделяются во времени. На промежуточном счёте 08.04.2 «Приобретение объектов основных средств» собираются все капитализируемые суммы. После этого формируется ППА.

Алгоритм учёта в БП 3.0

Шаг 1. Поступление в лизинг с переключателем «Позднее»

Путь к документу: ОС и НМА → Поступление в лизинг. В шапке выберите контрагента (лизингодатель), договор и счёт расчётов. Ключевой момент: переключатель Принятие к учёту должен стоять в положении Позднее.

Положение Сразу закрывает 08.04.2 в момент проведения. Тогда добавить капитализируемые затраты на тот же счёт уже нельзя.

Обратите внимание на флаг Налоговый учёт имущества ведёт. Для договоров, заключённых после 31.12.2021, выбор не влияет на бухучёт: ППА признаётся в любом случае. На налоговый учёт — влияет. Если ведёт лизингополучатель, в табличной части заполняется графа Расходы лизингодателя. Сумма должна быть указана в самом договоре.

Шаг 2. Накопление доп. расходов на 08.04.2

Счета и проводки лизинга в 1С 8.3 после Поступления в лизинг:

Дебет	Кредит	Что отражается
08.04.2	76.07.1	Стоимость предмета лизинга по договору
76.07.9	76.07.1	НДС по арендным обязательствам

Дополнительные расходы оформляются обычным документом Поступление (Покупки → Поступление (акты, накладные, УПД) → Поступление). В табличной части услуги или товара по гиперссылке Счета учёта укажите:

Счёт затрат БУ — 08.04.2;
Объект аналитики «Основные средства» — то же ОС, что в Поступлении в лизинг;
Счёт затрат НУ — 91.02 либо профильный счёт периода (зависит от вида расхода).

В НУ доп. затраты на поступление лизингового имущества в стоимость не включаются. Поэтому система сразу относит их на расходы текущего периода. Это создаёт временную разницу между БУ и НУ. По ней в конце месяца формируется отложенный налог.

Шаг 3. Проверка через ОСВ

Перед принятием к учёту откройте Отчёты → Оборотно-сальдовая ведомость по счёту и сформируйте 08.04.2. По ОС вы увидите две колонки: БУ и НУ.

Бухгалтерская сумма = первоначальная оценка обязательства по аренде + капитализируемые расходы. Налоговая сумма по объекту лизинга — расходы лизингодателя из договора. Разница перейдёт в стоимость ППА и далее в амортизацию (БУ) либо в лизинговые платежи (НУ).

Шаг 4. Принятие к учёту ОС

Документ Принятие к учёту ОС находится в разделе ОС и НМА. Вид операции — Предметы аренды. На вкладке Предмет аренды:

Счёт — 08.04.2;
Способ поступления — По договору лизинга;
Срок полезного использования — обычно срок лизинга, либо реальный СПИ при выкупе.

Документ закрывает 08.04.2 проводкой Дт 01.03 Кт 08.04.2 на полную фактическую стоимость ППА. С первого числа следующего месяца программа начнёт амортизацию: Дт 20 (25, 26, 44) Кт 02.03.

Налоговый учёт: где разойдётся с бухгалтерским

Здесь работает разделительная линия 31.12.2021. Принципы для двух разных режимов:

Дата договора	БУ (ФСБУ 25/2018)	НУ (НК РФ)
До 01.01.2022, при условии «у лизингополучателя на балансе»	ППА + амортизация	Амортизация ОС, ст. 257 НК РФ
После 31.12.2021	ППА + амортизация	Лизинговые платежи в составе прочих расходов, пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ

По договорам после 31.12.2021 формула расхода в НУ простая: лизинговый платёж минус выкупная часть, без НДС. Эта норма применяется независимо от того, на чьём балансе имущество по условиям договора.

Доп. расходы лизингополучателя в НУ не капитализируются. Доставка, монтаж, шиномонтаж признаются прочими расходами по пп. 6 п. 1 ст. 264 НК РФ или иной соответствующей норме. Государственная пошлина за регистрацию транспорта учитывается по пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

НДС с доп. расходов

Вычет НДС со счетов поставщиков работ принимается в общем порядке по ст. 171 и 172 НК РФ. Условия стандартные:

есть счёт-фактура или УПД от поставщика;
работы или товары приняты к учёту;
предмет лизинга используется в облагаемой НДС деятельности.

С 2025 года ставка НДС в общем случае 22 процента. Для упрощенцев с НДС 5 или 7 процентов вычет невозможен. Учитывайте это при оценке итоговой стоимости ППА: невозмещаемый НДС включается в стоимость.

Документальное обеспечение

Для безболезненной проверки соберите комплект:

договор лизинга и график платежей;
акт приёма-передачи предмета лизинга;
акты на доставку, монтаж, пусконаладку;
счета-фактуры от подрядчиков;
бухгалтерская справка с расчётом фактической стоимости ППА;
акт о признании ППА в свободной форме (или на базе ОС-1).

Типичные ошибки

Ошибка	Последствие	Решение
Принятие к учёту с переключателем «Сразу» при наличии монтажа	Доп. расходы не попадут в стоимость ППА	Перепроведите Поступление в лизинг с положением «Позднее»
Затраты собраны на 26 или 44 счёте	Стоимость ППА занижена	Перенести через Операцию вручную: Дт 08.04.2 Кт 26
В аналитике расходов другое ОС	ОСВ по 08.04.2 не сходится	Открыть документ Поступление, заменить аналитику
В НУ капитализированы доп. расходы	Завышение амортизируемой стоимости	Списать единовременно в прочие расходы по ст. 264 НК РФ

Резюме

Доп. расходы при поступлении предмета лизинга в БУ капитализируются в стоимость ППА (п. 13 ФСБУ 25/2018), в НУ — списываются в прочие расходы периода.
Механизм работает только при положении переключателя «Позднее». Промежуточный счёт — 08.04.2 с аналитикой по конкретному ОС.
После накопления всех затрат предмет принимается к учёту документом Принятие к учёту ОС с видом операции «Предметы аренды». Финальный счёт — 01.03 «Арендованное имущество».
Различия БУ и НУ создают временные разницы. Их обработка автоматизирована регламентной операцией «Закрытие месяца» при включённом ПБУ 18/02.