Переход на ФСБУ 25/2018 «Аренда» в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 у арендатора

Переход на новый стандарт по аренде — самый сложный участок учёта в 2022 году. Стандарт допускает три варианта, но в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 автоматизирован только один — упрощённый перспективный через межотчётные проводки 31.12.2021. Покажу по шагам, как ввести остатки по переходящим договорам и не сорвать прошлогоднюю отчётность.

Правовая база

Стандарт утверждён Приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н «ФСБУ 25/2018 “Бухгалтерский учёт аренды”». Применение обязательно с отчётности за 2022 год.

Три варианта перехода

Стандарт допускает три способа:

Кому какой подход подходит

Зависит от размера организации:

• Малые предприятия с правом на упрощённый учёт — могут применять перспективно (только новые договоры).
• Все остальные — упрощённый перспективный с вводом остатков на 01.01.2022.

Шаг 1. Ввод остатков по переходящим договорам

Идите в декабрь 2021 года в Закрытие месяца. Кликните по операции «Переход на ФСБУ 25» и выберите:

• Открыть «Поступление в аренду» — для аренды;
• Открыть «Поступление в лизинг» — для лизинга.

Что такое межотчётные проводки

С релиза БП 3.0.106.60 программа умеет делать межотчётные проводки на 31.12.2021 в 23:59:59. Они не влияют на отчётность 2021 года, но попадают в отчётность 2022 года.

Используются счета:

• 84 ↔ 01.03, 02.01, 02.02, 02.03;
• 84 ↔ 09, 77;
• 84 ↔ 76.07.5, 76.27.5, 76.37.5;
• 02.03 ↔ 01.03;
• 01.03 ↔ 76.07.1;
• 76.07.9 ↔ 76.07.1.

Заполнение документа «Поступление в аренду»

Шапка документа

• Дата — 31.12.2021 23:59:59 (автоматически ставится галка «Переход на ФСБУ 25»);
• Контрагент — арендодатель;
• Договор — действующий договор аренды;
• Дата окончания договора;
• Оценка в БУ — для версии КОРП.

Табличная часть

Создайте новый элемент в справочнике «Основные средства» — это будет ППА. Заполните:

• Сумма остатка — оставшаяся к выплате сумма;
• Ставка НДС;
• Счёт учёта — 01.03;
• Счёт амортизации — 02.03;
• Счёт НДС — 76.07.9.

График платежей (только КОРП)

Доступен только в БП КОРП. Сумма «Всего платежей» должна совпадать с суммой в табличной части.

Отключение амортизации в НУ

Чтобы амортизация не начислялась в НУ, добавьте ручную корректировку в документ «Поступление в лизинг: Переход на ФСБУ 25». В регистре «Начисление амортизации ОС (налоговый учёт)» в колонке «Начислять амортизацию» укажите «Нет».

Что формирует документ

Важный момент: документ «Поступление в аренду» не формирует бухгалтерских проводок — только записи по регистрам. Это нужно, чтобы не повлиять на отчётность 2021 года.

Проводки сформируются в регламентной операции «Переход на ФСБУ 25» в Закрытии месяца после ввода остатков.

Какие записи появятся

• признаётся ППА в БУ (Дт 01.03 Кт 76.07.1);
• признаётся остаток задолженности по арендным платежам в НУ;
• при дисконтировании отдельной проводкой выделяются проценты (Дт 76.07.5);
• отдельная проводка по НДС (Дт 76.07.9);
• признаются ОНА и ОНО.

В версии ПРОФ без дисконтирования

Проводки проще, без процентов:

Контроль через ОСВ счёта 76.07

После перехода проверьте по оборотно-сальдовой ведомости:

• номинальная сумма обязательств — итог по кредиту 76.07;
• проценты — Дт 76.07.5;
• НДС — Дт 76.07.9;
• приведённая стоимость — сальдо на конец периода по 76.07.

Текущие операции после перехода

После перехода ежемесячно:

1. Оплата — Банк и касса → Банковские выписки → Списание;
2. Услуги аренды — Покупки → Поступление → Услуги аренды;
3. Закрытие месяца — амортизация ППА, признание в НУ арендных платежей, начисление процентных расходов.

Регламентные операции

В Закрытии месяца автоматически:

• начисляется амортизация ППА (Дт 26 Кт 02.03);
• признаются арендные платежи в НУ (только в НУ, без проводки в БУ);
• начисляются процентные расходы (только КОРП).

Отложенные налоги

Отложенный налог признаётся на начало года и постепенно погашается:

• ОНО по ОС → погашается за счёт амортизации;
• ОНА по арендным обязательствам → погашается по мере выплат;
• ОНО по процентам → погашается по мере выплаты процентов.

Когда переход не нужен

Стандарт можно не применять к договорам аренды, если выполняется одно из условий по п. 11–12 ФСБУ 25/2018:

• срок аренды — не более 12 месяцев на дату предоставления;
• рыночная стоимость предмета — не более 300 000 ₽ при условии, что компания может вести упрощённый учёт.

Частые ошибки

1. Поставили дату документа не 23:59:59, а 12:00:00 — операция попала в отчётность 2021 года.
2. Не отключили амортизацию в НУ — задвоились расходы.
3. Не ввели остатки до выполнения регламентной операции «Переход на ФСБУ 25» — операция отработала впустую.
4. Сумма по графику не совпала с суммой в табличной части — программа выдаёт ошибку.
5. Применили ретроспективный переход вручную, минуя 1С — пересчёт получается неточным, рекомендуем упрощённый подход.

Резюме

• В 1С 8.3 БП 3.0 автоматизирован только упрощённый перспективный переход на ФСБУ 25/2018.
• Документ «Поступление в аренду» создаётся датой 31.12.2021 23:59:59 — это межотчётная проводка.
• Бухгалтерские проводки формирует не сам документ, а регламентная операция «Переход на ФСБУ 25».
• Дисконтирование и график платежей — только в версии БП КОРП; в БП ПРОФ переход проще.

Читайте также

• Лизинг: проводки в 1С 8.3 у лизингополучателя по ФСБУ 25/2018
• Выкуп предмета лизинга проводки у лизингополучателя в 1С 8.3
• Учёт аренды у арендатора по ФСБУ 25/2018: пример с проводками
• Аренда помещения в 1С 8.3: учёт в «Бухгалтерии» 3.0 с применением ФСБУ 25/2018
• Приобретение ОС в рассрочку в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 КОРП