Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в 1С 8.3: проводки и методы

Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в 1С 8.3 — самая сложная регламентная операция месяца. От её корректности зависит финансовый результат, себестоимость продукции и налог на прибыль. Малейшая ошибка в настройках — и счета не закрываются полностью, на них висят остатки, которые попадают в бухгалтерский баланс и искажают отчётность. Программа выдаёт ошибки, бухгалтер тратит часы на разбор.

В материале — как настроить учётную политику, выбрать метод распределения и провести закрытие без ошибок.

Что закрывается на конец месяца

Исключение для 26: до 31 декабря может оставаться сальдо по нормируемым расходам (реклама, представительские) для целей НУ.

Прямые и косвенные расходы

В НУ деление идёт по статье 318 НК РФ.

Прямые расходы

Связаны напрямую с производством продукции:

• Сырьё и материалы.
• Зарплата производственных рабочих.
• Страховые взносы с зарплаты этих рабочих.
• Амортизация производственного оборудования.

Списываются по реализации продукции, в которой использованы.

Косвенные расходы

Все остальные. Списываются полностью в текущем периоде. Включают всё, что на счетах 25 и 26.

Два метода учёта общехозяйственных расходов

В учётной политике выбирается один из двух подходов.

Директ-костинг

Простой метод. Все управленческие расходы списываются в текущем периоде. Выбирается через настройку «Общехозяйственные расходы → В себестоимость продаж (директ-костинг)».

Абсорпшен-костинг

Управленческие расходы распределяются на конкретные виды продукции. Усложняет учёт, но даёт точную полную себестоимость. Выбирается через «Общехозяйственные расходы → В себестоимость продукции, работ, услуг».

Настройка учётной политики

Где находится

Через раздел Главное → Настройки → Учётная политика.

Ключевые флаги для производства

• «Виды деятельности» → «Выпуск продукции».
• «Виды деятельности» → «Выполнение работ, оказание услуг» (если есть услуги).
• «Общехозяйственные расходы» — выбор метода (директ-костинг или абсорпшен).
• «Общепроизводственные расходы» — методы распределения по базе.

Услуги: 3 варианта закрытия счёта 20

Если организация оказывает услуги, выбирается один из вариантов списания.

Базы распределения косвенных расходов

Расходы счетов 25 и 26 распределяются по конкретным видам продукции.

Возможные базы

Где задать

В учётной политике в разделах:

• «Методы распределения общепроизводственных расходов».
• «Методы распределения общехозяйственных расходов».

Регламентная операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»

Главная операция месяца, выполняющая распределение и закрытие.

Где находится

Через раздел Операции → Закрытие месяца.

Что происходит

1. Программа собирает все затраты на счетах 25 и 26 за период.
2. Распределяет их по выбранной базе на конкретные виды продукции (счёт 20).
3. Закрывает счёт 20 в дебет 43 (готовая продукция) или 90.02 (себестоимость продаж).
4. Корректирует фактическую себестоимость относительно плановой.
5. Формирует все необходимые проводки.

Алгоритм запуска

1. Откройте «Закрытие месяца».
2. Выберите конкретный месяц.
3. Нажмите «Выполнить закрытие месяца».
4. Программа последовательно выполнит все регламентные операции.
5. Проверьте отсутствие красных строк (ошибок).

Типовые проводки закрытия

Закрытие счёта 25 (общепроизводственные)

Распределение пропорционально базе:

• Дт 20 — Кт 25 — на основное производство.
• Дт 23 — Кт 25 — на вспомогательное производство.

Закрытие счёта 26 при директ-костинге

• Дт 90.08 — Кт 26 — управленческие расходы списаны.

Закрытие счёта 26 при абсорпшен-костинге

• Дт 20 — Кт 26 — распределение на продукцию.
• Далее с 20 на 43 (готовая продукция) и 90.02 (себестоимость продаж).

Закрытие счёта 23 (вспомогательное производство)

• Дт 20 — Кт 23 — на основное производство.
• Дт 25 — Кт 23 — на общепроизводственные.
• Дт 26 — Кт 23 — на общехозяйственные.

Закрытие счёта 20 (основное производство)

• Дт 43 — Кт 20 — оприходована готовая продукция.
• Дт 90.02 — Кт 20 — себестоимость по услугам.

Незавершённое производство (НЗП)

Часть затрат на 20 счёте может остаться на конец месяца.

Что считается НЗП

• Продукция, не прошедшая все стадии обработки.
• Изделия в процессе сборки.
• Полуфабрикаты собственного производства.

Документ «Инвентаризация НЗП»

Через раздел Производство → Инвентаризация НЗП — фиксирует фактическую сумму НЗП на конец месяца. Без документа программа считает НЗП = 0 и распределяет всю сумму счёта 20.

Метод распределения по нормируемым расходам

В НУ некоторые расходы списываются с лимитом.

Сверхнормативная часть списывается, но не уменьшает налог на прибыль. Расхождение БУ и НУ учитывается через ПБУ 18/02.

Контроль закрытия счетов

После закрытия месяца обязательно проверьте остатки.

Что проверить

1. Сформируйте ОСВ за месяц.
2. На счетах 25 и 26 сальдо на конец = 0.
3. На счёте 20 сальдо = НЗП по инвентаризации.
4. Финансовый результат на счёте 90 рассчитан корректно.

Если на 25 или 26 остался остаток

Причины:

• Не указана база распределения.
• Нет выручки за период (если выбран метод «С учётом выручки»).
• Не заполнено субконто «Номенклатурная группа» в одном из документов.
• Затраты есть в одной номенклатурной группе, выручка в другой.

Анализ результатов

Помимо ОСВ есть специальные отчёты для контроля.

Полезные отчёты

• «Анализ счёта» по каждому из 20, 23, 25, 26 — обороты с расшифровкой.
• «Карточка счёта» — детальная история движений.
• «Справка-расчёт калькуляции себестоимости» — состав себестоимости по статьям затрат.
• «Справка-расчёт распределения косвенных расходов» — как распределились расходы 25 и 26.
• «Справка-расчёт стоимости услуг производственного характера» — для услуг.

Особенности для УСН

На УСН закрытие счетов идёт по другим принципам.

УСН «Доходы»

Расходы вообще не учитываются для налога. Закрытие счетов идёт только для бухгалтерского учёта. Достаточно базовых настроек директ-костинга.

УСН «Доходы минус расходы»

Расходы признаются по факту оплаты по статье 346.16 НК РФ. Программа автоматически отслеживает оплаты при закрытии месяца. На УСН всегда применяется ФИФО для оценки запасов.

Типичные ошибки и решения

Ошибка 1. На 20 счёте остался большой остаток

Не оформлен документ «Отчёт производства за смену» или «Реализация» услуг. Без них программа не знает, куда списывать затраты.

Ошибка 2. На 25 или 26 счёте остался остаток

Не заполнено субконто «Номенклатурная группа» или «Подразделение» в первичных документах. Найдите проблемные документы через ОСВ и заполните.

Ошибка 3. Регламентная операция выдаёт «Не распределены косвенные расходы»

В настройках не задана база распределения для счёта. Откройте «Учётную политику» и укажите базу.

Ошибка 4. Себестоимость продукции отрицательная

Реализация прошла раньше выпуска. Восстановите хронологию через «Восстановление последовательности» в закрытии месяца.

Ошибка 5. После закрытия месяца изменили документ

Любая правка задним числом требует повторного закрытия месяца. Программа предупреждает об этом и предлагает восстановить последовательность.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли вручную провести закрытие счетов?

Технически — да, через документ «Операция» с проводками. Но это нарушает целостность учёта и не пересчитывает себестоимость. Используйте только регламентную операцию.

Что делать, если регламентная операция зависла?

Подождите — на больших базах закрытие может занять 30–60 минут. Если зависло окончательно — отмените, проверьте логи и перезапустите.

Как часто нужно закрывать месяц?

Каждый месяц после внесения всех документов. Закрытие за прошлый период — после проведения новых документов в нём.

Что значит «выполнить закрытие месяца повторно»?

При изменении документов в закрытом периоде программа сбрасывает результаты регламентных операций. Нужно запустить их заново.

В каком порядке закрываются счета?

1. 23 — вспомогательное производство (раньше всех).
2. 25 — общепроизводственные расходы.
3. 26 — общехозяйственные расходы.
4. 20 — основное производство (последним).
5. 40, 90 — выпуск и финрезультат.

Можно ли частично распределить счёт 25?

Нет. Счёт 25 должен закрыться полностью каждый месяц. Если есть остатки — это ошибка.

Что делать с расходами на ремонт основных средств?

Зависят от вида ОС: если производственные — счёт 25, общехозяйственные — счёт 26. Капитальный ремонт может включаться в стоимость ОС через 08 счёт.

Резюме

• В 1С 8.3 закрытие счетов 20, 23, 25, 26 идёт через регламентную операцию в разделе «Закрытие месяца». В конце месяца счета 25 и 26 должны быть пустыми, на 20 и 23 может остаться НЗП.
• В учётной политике выбирается метод закрытия счёта 26: директ-костинг (на 90.08) или абсорпшен-костинг (через 20 в себестоимость продукции). Большинство компаний используют директ-костинг.
• Базы распределения косвенных расходов — оплата труда, материальные затраты, объём выпуска, выручка. Выбираются в учётной политике для каждого подразделения.
• Главная причина ошибок при закрытии — незаполненные субконто «Номенклатурная группа», «Подразделение» или «Статья затрат» в первичных документах. Контроль через ОСВ и стандартные отчёты.

Читайте также

• Учёт готовой продукции в 1С 8.3: выпуск, себестоимость и проводки
• Закрытие 25 счёта в 1С 8.3 БП 3.0: база распределения и регламент
• Настройка статей затрат в 1С 8.3: справочник, виды НУ и счета 2026
• Закрытие 20 счёта и учёт НЗП в 1С 8.3 БП 3.0
• Автоматический выпуск продукции в 1С 8.3 БП 3.0: учёт по данным продаж