Реализация товаров в валюте в 1С 8.3 БП 3.0: 100% аванс, частичная предоплата, постоплата

Курс пересчёта выручки зависит от того, кто платит первый — покупатель или продавец отгружает. Три типичных сценария: 100% аванс, частичная предоплата, постоплата. В 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0 каждый вариант обрабатывается одной и той же связкой документов, но математика курса меняется. Регулирует учёт ПБУ 3/2006 и статья 316 НК РФ.

Базовые правила пересчёта

Выручка в бухгалтерском и налоговом учёте определяется не одинаково для всех ситуаций. Важно понимать четыре правила:

Авансы по договорам в иностранной валюте не пересчитываются ни на отчётную дату, ни на дату отгрузки, ни на дату окончательного расчёта — пп. 9, 10 ПБУ 3/2006 и абзац 3 ст. 316 НК РФ.

Что нужно проверить до начала работы:

• Валюта в справочнике Справочники → Валюты.
• Валютный счёт у организации.
• Договор с валютными расчётами (вкладка «Расчёты» в карточке договора).

Сценарий 1. 100% аванс

Поступление аванса

Документ Банк и касса → Банковские документы → Поступление. Параметры:

• Счёт учёта — 52 «Валютные счета».
• Вид операции — Оплата от покупателя.
• Договор — на поставку в валюте.
• Счета расчётов — 62.21 (расчёты), 62.22 (авансы).

Проводки:

Реализация

Через какое-то время отгружаем товар: Продажи → Реализация (акты, накладные, УПД) → Реализация → Товары.

Проводки:

Ключевое правило при 100% авансе. Выручка = сумма договора по курсу ЦБ на дату аванса. Это закреплено абз. 3 ст. 316 НК РФ, пп. 5, 9, 10 ПБУ 3/2006.

Если оплата идёт рублями (валюта цены — доллары, валюта оплаты — рубли), налоговая база по НДС считается так же — по курсу ЦБ на дату аванса.

Если оплата валютой, налоговая база по НДС считается на дату отгрузки — п. 3 ст. 153 НК РФ.

Справка-расчёт

Чтобы понять, откуда взялись рублёвые суммы в проводках, в любом валютном документе нажимаем Печать → Рублёвая сумма документа в валюте.

Сценарий 2. Частичная предоплата

Аванс

Аналогично сценарию 1 — Поступление на расчётный счёт с теми же параметрами. Сумма меньше полной стоимости договора.

Проводки:

Реализация

Документ реализации:

Проводки:

Здесь самое сложное место. Выручка = сумма аванса по курсу даты аванса + дебиторская задолженность (остаток) по курсу даты отгрузки.

Авансы не переоцениваются на дату отгрузки. Это норма ПБУ 3/2006 и ст. 316 НК РФ.

НДС при частичной предоплате

Налоговая база определяется дважды:

1. На дату аванса — НДС по расчётной ставке, курс ЦБ на дату аванса.
2. На дату отгрузки — НДС на стоимость товаров по прямой ставке, курс ЦБ на дату отгрузки. Сумма НДС с аванса (по курсу даты аванса) принимается к вычету.

Норма следует из совокупности: п. 3 ст. 153 НК РФ, пп. 1, 14 ст. 167 НК РФ, п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ. Подтверждается письмами Минфина от 07.09.2015 № 03-07-11/51456, от 04.10.2012 № 03-07-15/130 и ФНС от 24.09.2012 № ЕД-4-3/15921.

Справка-расчёт:

Сценарий 3. Постоплата

Реализация

Сначала отгрузка. На вкладке Расчёты в договоре — валюта цены (доллары) и валюта оплаты (тоже доллары или рубли).

Курс берётся на дату отгрузки.

Проводки:

Справка-расчёт показывает, что вся выручка пересчитана по курсу даты отгрузки.

Поступление оплаты

Покупатель платит позже. Банк и касса → Банковские документы → Поступление:

Проводки:

Между датой отгрузки и датой оплаты курс изменится. Возникнет курсовая разница — её нужно отразить.

Курсовые разницы при постоплате

Если курс на дату оплаты выше курса отгрузки — положительная разница (доход). Если ниже — отрицательная (расход).

В 2022-2024 годах действует временный порядок по 67-ФЗ от 26.03.2022: положительные разницы признаются в НУ только при погашении задолженности. Отрицательные с 2023 года — тоже только при погашении. До этого работали по обычному режиму ст. 272 НК РФ.

В 1С 8.3 разницы рассчитываются автоматически в регламентной операции Закрытие месяца → Переоценка валютных средств.

Что чаще всего ломает учёт

• Неверный счёт расчётов. Если в договоре стоит валюта, а счета 62.01/62.02 не заменены на 62.21/62.22, сумма попадёт на рублёвые субсчета и пересчёт не сработает корректно.
• Курс не загружается. Без курса на дату операции 1С возьмёт последний доступный, и сумма уйдёт неверная. Перед закрытием периода загружайте курсы за весь месяц.
• Двойной НДС с аванса. При частичной предоплате забывают принять к вычету НДС с аванса при отгрузке. В декларации сумма НДС окажется задвоенной. Проверка — помощник по учёту НДС.
• Аванс через рублёвый счёт. Если у договора валюта — доллары, а оплата приходит на рублёвый счёт от резидента в рублях по курсу, технически это два разных учёта (62.31/62.32). Нельзя смешивать со стандартным валютным.

Резюме

• Курс выручки в БУ и НУ зависит от схемы расчётов: при 100% авансе — на дату аванса, при постоплате — на дату отгрузки, при смешанной схеме комбинируется.
• Авансы в валюте не переоцениваются по ПБУ 3/2006 и ст. 316 НК РФ.
• НДС при оплате валютой считается на дату отгрузки независимо от схемы (п. 3 ст. 153 НК РФ).
• Справка-расчёт «Рублёвая сумма документа в валюте» — главный инструмент проверки правильности проводок в валютных документах.

Читайте также

• Покупка и продажа валюты в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 через счёт 57
• Покупка и продажа валюты в 1С 8.3 Бухгалтерия в 2026 году
• Продажа товара на экспорт в 1С 8.3: настройка и проводки
• Экспортная выручка за минусом комиссии банка в 1С 8.3 БП 3.0
• Курсовые разницы 2022-2023 в 1С 8.3 БП 3.0: перенос расходов и свертка