Курсовые разницы в 1С 8.3 БП 3.0: перенос расходов и свертка

На 2022-2024 годы Федеральный закон 67-ФЗ от 26.03.2022 установил временный порядок признания курсовых разниц в налоговом учёте. 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия поддерживает эти правила с релиза 3.0.122. Позже добавились механизмы по 523-ФЗ от 19.12.2022 и письму Минфина № 03-03-10/126074 от 22.12.2022.

Суть временного порядка

Норма противоестественная для бухгалтера, привыкшего работать по статье 272 НК РФ в обычном режиме. По требованиям и обязательствам в валюте:

Правила касаются счетов расчётов (60, 62, 76), подотчётников (71), кредитов и займов (66, 67), валютных депозитов (55.23). Для счетов 50, 52, 57 ничего не изменилось — там переоценка в обычном порядке.

Как это видно в 1С 8.3

В план счетов добавлены два новых счёта:

• 97.КР — «Отложенные расходы по курсовым разницам»
• 98.КР — «Отложенные доходы по курсовым разницам»

На них копится разница между бухгалтерским и налоговым учётом. Если организация ведёт учёт по ПБУ 18/02, может возникнуть отложенный налог по видам активов и обязательств: с 2022 года — доходы будущих периодов, с 2023 года — расходы будущих периодов.

Настройка способа учёта

Раздел Главное → Налоги и отчёты → Налог на прибыль. Параметр Способ учёта курсовых разниц в 2022-2024 годах с двумя вариантами:

• Независимо от признания дохода или расхода (по умолчанию)
• Одновременно с признанием дохода или расхода

Меняете способ — перезакрываете период с января 2022. Уточнённую декларацию подавать не нужно.

Совет: меняйте учётную политику через История изменений → Создать. Так вы не затрагиваете прошлые периоды, у которых уже своя редакция политики.

Перенос отрицательных разниц 2022 года по 523-ФЗ

По 523-ФЗ от 19.12.2022 организация имела право отложить отрицательные курсовые разницы по непогашенным требованиям и обязательствам 2022 года. Расходы признаются позже — при погашении задолженности.

Что нужно было сделать тогда:

1. До 27.03.2023 направить в ФНС уведомление в свободной форме (или вместе с уточнёнкой за последний отчётный период 2022).
2. Внести изменения в учётную политику в части НУ.
3. Подать уточнённые декларации по налогу на прибыль (пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Решение — право, не обязанность. Но раз приняли — отменить нельзя. Функционал реализован в БП с релиза 3.0.130.

Где включить

Главное → Налоги и отчёты → Налог на прибыль. Галка Отложить расходы 2022 года от переоценки требований (обязательств), не погашенных на 31.12.2022.

Что делает программа при закрытии декабря 2022

Регламентная операция Переоценка валютных средств формирует:

• Дт 91.02 Кт счёта задолженности — СТОРНО ранее признанных расходов в НУ
• Дт 97.КР Кт счёта задолженности — признаны отложенные расходы
• Движения по регистру Отложенные доходы и расходы по курсовым разницам

Сумма сводная за весь период. Анализировать удобно через Справку-расчёт переоценки валютных средств за декабрь 2022 — там детально по месяцам.

Пример с переносом расходов

Курсы для расчётов:

Ноябрь 2022

15.11.2022 — поступление услуг по курсу 60. В тот же день — реализация услуги по курсу 60.


В конце ноября при закрытии месяца программа делает переоценку. Курс упал с 60 до 55:

• По расчётам с покупателем — отрицательная разница, признаётся в БУ и НУ.
• По расчётам с поставщиком — положительная разница: в БУ доход, в НУ откладывается на 98.КР.

Декабрь 2022

01.12.2022 — частичная оплата поставщику и частичное получение от покупателя по курсу 55.


В декабре закрытие месяца: курс вырос с 55 до 70.

• По покупателям — положительная разница: в БУ доход, в НУ откладывается на 98.КР.
• По поставщикам — отрицательная разница: в БУ и НУ признаётся расход.

Раз в декабре было погашение, отложенный доход по поставщику признаётся пропорционально погашенной сумме:

Погашенная задолженность ÷ сумма задолженности × сумма отложенного дохода.
Пример: 600 ÷ 1000 × 5000 = 3000 руб. — признан доход в НУ по отложенным разницам.


Дальше идёт корректировка по 523-ФЗ. Проводки начиная с 5-й сторнируют расходы 2022 года и переносят их на 97.КР:

В Справке-расчёте появляется новая таблица Корректировка расходов 2022 года по требованиям и обязательствам, не погашенным на 31.12.2022. При частичном погашении переносится только пропорциональная часть.

Свертка по письму Минфина 03-03-10/126074

Если организация не переносила расходы по 523-ФЗ, действует другое правило. Письмо Минфина № 03-03-10/126074 от 22.12.2022 и письмо ФНС от 26.12.2022 № СД-4-3/17561@ требуют на конец года уменьшить расходы от переоценки непогашенных требований и обязательств на сумму отложенных доходов.

Логика: расход в НУ по непогашенным требованиям признаётся только в части превышения отрицательных разниц над положительными. Сумма превышения положительных разниц над отрицательными откладывается до погашения.

В БП реализовано с релиза 3.0.130.22. Свертка происходит в декабре 2022 в той же регламентной операции Переоценка валютных средств.

Пример без переноса расходов

Галка Отложить расходы 2022 года снята.

15.11.2022 — реализация услуг по курсу 60.

30.11.2022 при закрытии месяца курс 55. Курс упал, отражены расходы в БУ и НУ.


В декабре 2022 (курс 70) при закрытии месяца программа делает свертку:

• Проводки 1, 2: курс вырос — доход в БУ, отложенный доход на 98.КР в НУ.
• Проводки 3, 4: по письму Минфина признанный расход в НУ сторнируется (доход больше расхода), на ту же сумму уменьшаются отложенные доходы.

В Справке-расчёте появляется таблица Расчёт расходов 2022 года по требованиям и обязательствам, не погашенным на 31.12.2022 (НУ). И таблица корректировки.

Сложный пример: свертка плюс погашение в течение года

Те же курсы. 15.11.2022 — поступление услуг и реализация покупателю. В конце ноября переоценка: по покупателю расход в БУ и НУ, по поставщику в БУ доход, в НУ — на 98.КР.





01.12.2022 (курс 55) — частичная оплата поставщику и частичное получение от покупателя.


В декабре при закрытии месяца:

• Проводки 1-3: стандартные. Курс вырос. По покупателю положительная разница (доход в БУ, отложенный в НУ). По поставщику расход. В 3-й проводке часть отложенного дохода признаётся — было погашение.
• Проводки 5-8: свертка. По поставщику ранее признанные в НУ расходы уменьшаются частично, на ту же сумму уменьшаются отложенные доходы. По покупателю — аналогично.

Как считаются суммы для свертки. Берётся меньшая из двух сумм — признанный расход и остаток отложенных доходов.

По поставщику: признано расходов 6000, остаток отложенных доходов 2000. Корректировка — на 2000.

По покупателю: признано расходов 2000, остаток отложенных доходов 6000. Корректировка — на 2000.

В последних таблицах Справки-расчёта видны итоги по признанным и отложенным доходам и расходам. Между БУ и НУ возникают разницы. Смотреть нужно на строку На конец периода в таблице Отложенные доходы и расходы по курсовым разницам за период (НУ) — именно эта сумма участвует в расчёте налога на прибыль как налогооблагаемая временная разница.

Что бухгалтер часто упускает

• Релиз имеет значение. До 3.0.130 функционала переноса не было, до 3.0.130.22 — свертки.
• Запрет отмены. Если выбрали перенос по 523-ФЗ, обратной дороги нет.
• ПБУ 18/02. Не все разницы между БУ и НУ влияют на отложенный налог. Анализируйте именно строку «На конец периода» по 98.КР и 97.КР.
• Корректировка не отменяет уточнёнок. При выборе переноса всё равно нужно подать уточнённые декларации за все периоды 2022 года, где отрицательные разницы исключены из расходов.

Резюме

• Временный порядок 67-ФЗ действует на 2022-2024 годы. Положительные разницы признаются при погашении весь период, отрицательные — с 2023.
• 523-ФЗ дал право перенести отрицательные разницы 2022 года — в БП реализовано галкой в настройках налога на прибыль.
• Письмо Минфина 03-03-10/126074 ввело свертку. Реализована в БП с релиза 3.0.130.22.
• Анализировать результаты удобно через Справку-расчёт переоценки валютных средств с показателями БУ и НУ.

Читайте также

• Покупка и продажа валюты в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 через счёт 57
• Покупка и продажа валюты в 1С 8.3 Бухгалтерия в 2026 году
• Перенос убытков прошлых лет в 1С 8.3 БП 3.0: как зачесть и проверить