Поступление дополнительных расходов в 1С 8.3: учёт, распределение и налоговые нюансы
Дополнительные расходы — это затраты, связанные с приобретением запасов: доставка, погрузка, таможня, страхование, упаковка. По ФСБУ 5/2019 «Запасы» такие расходы включаются в фактическую себестоимость материалов и товаров. В 1С 8.3 они учитываются двумя способами, и каждый имеет свою область применения.
Разберём оба механизма на примере «1С:Бухгалтерии 3.0». Объясним, когда выбирать каждый способ, как распределять затраты и какие проводки формирует программа.
Содержание
Какие затраты считаются дополнительными расходами
Норма пункта 11 ФСБУ 5/2019 закреплена в приказе Минфина России № 180н. В фактическую стоимость запаса включаются все затраты, необходимые для доведения его до места и состояния использования.
На практике в дополнительные расходы включают:
- доставку до склада (автотранспорт, ЖД, морфрахт);
- погрузочно-разгрузочные работы;
- таможенные пошлины и сборы при импорте;
- страхование груза в пути;
- посреднические вознаграждения;
- хранение в чужих складах до приёмки;
- упаковку и маркировку.
Не включаются: общехозяйственные расходы, аренда офиса, проценты по кредитам (за исключением случаев из ФСБУ 5/2019).
Два способа учёта в 1С 8.3
В программе 1С 8.3 для учёта дополнительных расходов предусмотрены два механизма. Выбор зависит от того, известна ли заранее привязка расхода к конкретной партии товара.
| Способ | Документ | Когда применять |
|---|---|---|
| Прямой | «Поступление доп. расходов» | Привязка к конкретной партии известна |
| Косвенный | «Поступление товаров и услуг» (вкладка «Услуги») | Распределение в конце месяца |
В первом случае себестоимость партии увеличивается сразу. Во втором затраты собираются на отдельной статье и распределяются при закрытии месяца через регламентную операцию.
Способ 1. Документ «Поступление доп. расходов»
Это основной инструмент, когда расход связан с конкретной поставкой. Документ создаётся на основании уже проведённого «Поступления (актов, накладных)».
Создание поступления товара
Сначала оформите обычное поступление материалов. Раздел «Покупки» → «Поступление (акты, накладные, УПД)» → вид операции «Товары». Заполните контрагента, договор, табличную часть.
После проведения сформируются проводки:
- Дт 10.01 Кт 60.01 — материалы оприходованы по покупной цене;
- Дт 19.03 Кт 60.01 — учтён входной НДС.
Ввод документа дополнительных расходов
В форме поступления нажмите «Создать на основании» → «Поступление доп. расходов». Большинство полей заполнятся автоматически.
На вкладке «Главное» проверьте:
- содержание — наименование статьи затрат;
- сумма — размер дополнительного расхода;
- ставка и сумма НДС — заполняются автоматически;
- способ распределения — «По сумме» или «По количеству».
Способы распределения суммы
Программа 1С 8.3 предлагает два алгоритма распределения. Каждый даёт разный результат при разнородных партиях.
«По сумме» — расход распределяется пропорционально стоимости позиций. Дорогие товары получат большую долю затрат. Подходит для страховки и таможенных пошлин.
«По количеству» — сумма делится поровну на единицы товара. Удобно для услуг, где стоимость доставки зависит от объёма (например, контейнерная перевозка).
Можно указать сумму расхода вручную в колонке «Доп. расходы» по конкретной строке. Это полезно при разделённой доставке или специальной упаковке отдельной позиции.
Проводки документа
После проведения формируются проводки:
- Дт 10.01 Кт 60.01 — увеличена стоимость материалов на сумму допрасхода;
- Дт 19.04 Кт 60.01 — учтён НДС с допрасхода (при наличии).
Проверить новую себестоимость удобно через документ «Требование-накладная». Сформируйте его на основании поступления через «Создать на основании». В проводках Дт 20 Кт 10.01 будет уже общая стоимость с допрасходами.
Способ 2. Учёт через «Поступление услуг»
Этот способ применяется, когда дополнительный расход поступает раньше товара или относится к нескольким партиям сразу. В таком случае оформляйте обычный документ «Поступление (акты, накладные)» с вкладкой «Услуги».
Затраты собираются на счёте 44 (или 26 в зависимости от настроек). При закрытии месяца регламентная операция «Распределение расходов на себестоимость продаж» переносит их на 90.07.1 пропорционально выручке.
Особенности этого варианта:
- не увеличивает себестоимость на конкретные партии;
- распределение идёт по статьям затрат из учётной политики;
- не подходит для импортных таможенных пошлин по конкретной ГТД;
- требует корректной настройки «Учётная политика» → «Затраты».
Налоговый учёт дополнительных расходов
В налоговом учёте по статье 254 НК РФ в стоимость материалов включаются расходы на приобретение, включая транспортно-заготовительные расходы. Перечень в целом совпадает с ФСБУ 5/2019.
Различия БУ и НУ возникают в трёх случаях:
- проценты по кредитам на приобретение запасов: в БУ можно включать в стоимость, в НУ — только внереализационные расходы;
- скидки и бонусы: в БУ корректируют себестоимость, в НУ обычно идут во внереализационные доходы;
- оценочные обязательства (например, утилизация): в НУ их учёт ограничен.
Эти расхождения дают временные разницы по ПБУ 18/02.
Импорт и таможенные пошлины
Особенно полезен документ доп. расходов при импорте. Таможенная пошлина и сбор включаются в стоимость материалов. Документ оформляется как доп. расход с контрагентом «Федеральная таможенная служба».
НДС, уплаченный на таможне, проводится отдельно через документ «ГТД по импорту». Он же связывается с поступлением для корректного отражения в книге покупок.
Резюме
- Дополнительные расходы по ФСБУ 5/2019 включаются в фактическую стоимость запасов; в 1С 8.3 для этого есть два механизма.
- Документ «Поступление доп. расходов» удобен, когда привязка к партии известна; распределение возможно по сумме или по количеству.
- Учёт через вкладку «Услуги» с распределением через закрытие месяца применяется, если расход не привязан к конкретной поставке.
- В налоговом учёте действует статья 254 НК РФ; основные различия с БУ — проценты по кредитам и оценочные обязательства, что даёт временные разницы по ПБУ 18/02.
Загрузка...