Перенос убытков прошлых лет в 1С 8.3 БП 3.0: как зачесть и проверить
Когда расходы перекрыли доходы — образуется убыток. Его можно перенести на будущие периоды и уменьшить налоговую базу. Разберем, как этот механизм работает в 1С 8.3 БП 3.0 шаг за шагом.
Содержание
Что говорит закон
Право переноса убытка закреплено в статье 283 НК РФ. Ключевые ограничения:
- Базу текущего периода можно уменьшить максимум на 50% за счет убытков прошлых лет (норма продлена и на 2026 год).
- Очередность списания — от самого раннего убытка к более поздним.
- Хранить первичку, подтверждающую размер убытка, обязательно весь срок переноса (п. 4 ст. 283 НК РФ).
Лимит в 50% действует не для всех. Резиденты ОЭЗ, участники СПИК и ряд других категорий вправе списывать убыток без ограничения. Полный перечень — в п. 2.1 ст. 283 НК РФ.
Где включается перенос убытка в 1С 8.3
Программа сама не делит убыток на «прошлые годы» — это работа регламентной операции Перенос убытка по налогу на прибыль в обработке Закрытие месяца. При закрытии декабря, в котором получен убыток, формируется проводка:
Дт 97.11 Кт 99.01.1 — сумма убытка отнесена на расходы будущих периодов.
В следующих периодах та же операция, наоборот, признает убытки прошлых лет в уменьшение базы. Если вы не хотите списывать убыток в текущем периоде — операцию можно пропустить (отменить в форме закрытия месяца).
Пример. Перенос убытка 2024 года в 2025-м
Организация на ОСНО применяет ПБУ 18 балансовым методом. По итогам 2024 года получен убыток. В предыдущем 2023-м тоже был непогашенный убыток, перенесенный на будущее.
При закрытии декабря 2024 года сумма убытка относится на счет 97.11.
В справке-расчете Расчет налога на прибыль сумма перенесенного убытка отображается в колонке 8 раздела «Убытки, перенесенные на будущее».
ОНА по убытку и смена ставки
При закрытии декабря выполняется расчет отложенного налога по ПБУ 18 — признается отложенный налоговый актив. Формула расчета учитывает переход на новую ставку с 2025 года:
ОНА = 300 000 ₽ × 20% + 600 000 ₽ × (25% − 20%) = 90 000 ₽.
Первое слагаемое — ОНА с убытка 2024 года. Второе — корректировка с общей суммы незачтенного убытка из-за повышения ставки. С 2025 года основная ставка — 25% (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Декларация по налогу на прибыль за 2024 год
Куда смотреть:
- Лист 02, строка 060 — сумма убытка за период.
- Приложение 4 к Листу 02, строки 040 (050 и далее) — неперенесенный убыток на начало периода в разрезе по годам получения.
- Приложение 4 к Листу 02, строка 160 — остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода.
Зачет в течение 2025 года
За 1 квартал 2025 года получена прибыль. Закрытие января включает Перенос убытков по налогу на прибыль — часть убытка прошлых лет уменьшает базу.
Помните про лимит: на 50% от налогооблагаемой базы — не больше.
Параллельно регламентная операция Расчет налога на прибыль считает налог за месяц.
А обработка Расчет отложенного налога по ПБУ уменьшает ОНА на сумму зачтенного убытка.
В феврале и марте 2025 года картина повторяется: часть убытка списывается, налог считается, ОНА уменьшается.
Как проверить расчет
В программе для этого есть три инструмента.
Справка-расчет «Списание убытков прошлых лет»
Показывает, какая сумма зачтена, и не превышен ли лимит 50%. Здесь же видно, какие именно убытки уже погашены.
В нашем примере убытки 2023 и 2024 года полностью списаны. Округления до 1 ₽ — нормальное явление.
Справка-расчет «Расчет налога на прибыль»
В настройках обязательно выберите данные НУ — иначе не увидите убытки.
Справка-расчет «Отложенный налог на прибыль»
Проверяет, насколько уменьшен ОНА за счет зачета убытка.
Декларация за 1 квартал 2025 года
| Поле | Что показывает |
|---|---|
| Лист 02, строка 110 | Убыток, учтенный в уменьшение базы |
| Приложение 4 к Листу 02, строки 040 (050 и далее) | Остаток непогашенного убытка на начало периода по годам |
| Приложение 4 к Листу 02, строка 150 | Учтенный в уменьшение базы убыток |
| Приложение 4 к Листу 02, строка 160 | Остаток непогашенного убытка на конец периода |
Частые ошибки
Что замечают коллеги по практике:
- Забыли закрыть декабрь убыточного года. Убыток не попадает в 97.11 — в следующих периодах списывать нечего.
- Сняли галку «Перенос убытка», но потом передумали. Перезакройте период полностью, иначе сальдо в справке-расчете не сойдется.
- Не учли изменение ставки. На стыке 2024–2025 годов нужна корректировка ОНА — программа делает ее автоматически только при правильно проведенной операции расчета отложенного налога.
- Применили лимит 50% к ОЭЗ или СПИК. Для них он не действует. Настройте учетную политику соответствующим образом.
Резюме
- Убыток переносится регламентной операцией Перенос убытка по налогу на прибыль в закрытии месяца — проводкой Дт 97.11 Кт 99.01.1.
- База текущего периода уменьшается за счет прошлых убытков не более чем на 50% (ст. 283 НК РФ).
- В декабре убыточного года признается ОНА; при переходе на ставку 25% с 2025 года ОНА корректируется автоматически.
- Проверка идет тремя справками-расчетами: Расчет налога на прибыль, Списание убытков прошлых лет, Отложенный налог на прибыль.
Загрузка...