Приложение 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль: когда заполняется
Приложение 4 к листу 02 — раздел декларации по налогу на прибыль, в котором отражается перенос убытков прошлых лет на текущий период. Его заполняют далеко не все — и далеко не во всех отчётных периодах.
Содержание
Для чего нужно приложение 4
В приложении 4 показывается:
- Остаток неперенесённого убытка на начало периода (строка 010).
- Убытки в разбивке по годам их образования (строки 040–130, 136).
- Налоговая база текущего периода для расчёта переносимого убытка (строка 140).
- Сумма убытка, уменьшающая базу текущего периода (строка 150).
- Остаток неперенесённого убытка на конец периода (строка 160).
Показатель строки 150 переносится в строку 110 листа 02 — именно там отражается уменьшение налоговой базы на убытки прошлых лет.
Когда заполняется приложение 4
Ключевое правило: приложение 4 включается в состав декларации только за I квартал и за налоговый период в целом (год). За полугодие и 9 месяцев оно не заполняется. При этом строка 110 листа 02 заполняется во всех отчётных периодах.
| Период | Приложение 4 заполняется? | Строка 110 листа 02 |
|---|---|---|
| I квартал | Да | Да |
| Полугодие | Нет | Да (без приложения 4) |
| 9 месяцев | Нет | Да (без приложения 4) |
| Год (налоговый период) | Да | Да |
Ограничение на перенос убытков
По п. 2.1 ст. 283 НК РФ: убытки прошлых лет можно уменьшить налоговую базу текущего периода не более чем на 50%. Это ограничение действует до 31 декабря 2026 года (продлено с 2017 года).
Пример. Прибыль за 2026 год — 1 200 000 руб. Неперенесённый убыток прошлых лет — 800 000 руб.
- Строка 140 = 1 200 000 руб. (налоговая база).
- Строка 150 = 600 000 руб. (не более 50% от 1 200 000).
- Строка 160 = 800 000 − 600 000 = 200 000 руб. (остаток убытка на следующий год).
Строки приложения 4: расшифровка
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 010 | Остаток неперенесённого убытка на начало года — итог переноса из строки 160 прошлогодней декларации |
| 040–130 | Убытки в разбивке по годам образования (каждый год — отдельная строка) |
| 140 | Налоговая база = строка 100 листа 02 (только при наличии прибыли; убыток в стр. 140 не переносится) |
| 150 | Сумма убытка к учёту в текущем периоде — не более 50% от строки 140; переносится в стр. 110 листа 02 |
| 160 | Остаток неперенесённого убытка на конец периода = стр. 010 + убыток текущего года − стр. 150. Заполняется только в декларации за год |
Когда не нужно заполнять приложение 4
- Если у организации нет неперенесённых убытков прошлых лет на начало года (строка 010 = 0) и убытка по итогам I квартала нет — приложение 4 не заполняйте.
- Убытки по специальным операциям (реализация амортизируемого имущества, убытки от операций с ценными бумагами) в приложении 4 не отражаются — они имеют отдельный порядок учёта.
Если компания убыточна в I квартале, но по итогам года выходит в плюс — строка 140 приложения 4 за год заполняется на основе прибыли года, а не квартала.
Новая форма декларации с 2026 года
С отчётности за I квартал 2026 года действует новая форма декларации по налогу на прибыль (приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@).
Изменения в приложении 4: исключены строки 135, 136, 151 и 161 по убыткам от сделок с обращающимися ценными бумагами. Добавлен код 51 в «Признак налогоплательщика» — для организаций с операциями с цифровой валютой.
Автозаполнение в 1С
В «1С:Бухгалтерии 8» приложение 4 к листу 02 заполняется автоматически при наличии задокументированных убытков в налоговом учёте. Убыток текущего года автоматически включается в остаток на конец года (строка 160).
Резюме
Приложение 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль заполняется только за I квартал и за год. Оно показывает перенос убытков прошлых лет на текущий период.
- Строка 150 — сумма убытка к зачёту: не более 50% от прибыли (строка 140).
- Строка 150 переносится в строку 110 листа 02 во всех отчётных периодах.
- Строка 160 (остаток убытка) заполняется только в декларации за год.
- Ограничение 50% действует до 31.12.2026 — п. 2.1 ст. 283 НК РФ.
Загрузка...