Статья 270 НК РФ и строка 041 декларации по налогу на прибыль: что включать
Строка 041 Приложения №2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль — одна из самых «спорных» строк. Бухгалтеры часто путаются: что туда входит, а что — нет. Ответ прямо связан со статьёй 270 НК РФ.
Содержание
Что такое статья 270 НК РФ
Статья 270 НК РФ — это исчерпывающий перечень расходов, которые нельзя учитывать при расчёте налога на прибыль. Периодически в неё вносятся изменения законодателем.
Главные категории расходов из ст. 270 НК РФ, которые не уменьшают налоговую базу:
- Дивиденды и иные суммы прибыли после налогообложения (п. 1).
- Взносы в уставный капитал, вклады в товарищество (п. 3).
- Расходы на приобретение или создание амортизируемого имущества — списываются через амортизацию (п. 5).
- НДС, предъявленный покупателям товаров, работ, услуг (п. 19).
- Сам налог на прибыль (п. 4).
- Штрафы, пени в бюджет и государственные внебюджетные фонды (п. 2).
- Предоплата (аванс) поставщикам при методе начисления (п. 14).
- Сверхнормативные расходы (реклама, командировки, представительские).
- Прощение основного долга по займу (п. 12).
Что такое строка 041
Строка 041 расположена в Приложении №2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Она называется: «Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов, начисленных в порядке, установленном законодательством РФ».
Это строка косвенных расходов. Заполняется нарастающим итогом за отчётный (налоговый) период.
Что включается в строку 041
| Платёж | Включать в стр. 041? |
|---|---|
| Страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ (уплачиваются в ИФНС) | Да |
| Налог на имущество организаций | Да |
| Транспортный налог | Да |
| Земельный налог | Да |
| Торговый сбор | Да (включается начиная с 2021 года) |
С 2017 года страховые взносы стали относиться к налоговым платежам (глава 34 НК РФ) — поэтому они отражаются в строке 041.
Что НЕ включается в строку 041
| Платёж | Почему не включать |
|---|---|
| НДС, предъявленный покупателям | Прямо запрещён п. 19 ст. 270 НК РФ |
| Акцизы, предъявленные покупателям | Прямо запрещён п. 19 ст. 270 НК РФ |
| Взносы на травматизм (уплачиваются в СФР) | Не являются налогами по НК РФ — регулируются ФЗ-125. Включаются в другую строку расходов на оплату труда |
| Налог на прибыль и авансовые платежи | Прямо запрещён п. 4 ст. 270 НК РФ |
| Пени и штрафы в бюджет | Запрещены п. 2 ст. 270 НК РФ |
| Налоги, ранее включённые в расходы и восстановленные при списании кредиторской задолженности | Нельзя учесть повторно — п. 33 ст. 270 НК РФ |
| Нотариальные сборы сверх тарифов | Запрещены п. 39 ст. 270 НК РФ |
| Прямые налоги и взносы по производственным расходам | Относятся к прямым расходам — в строку 041 не попадают |
Логика заполнения строки 041
Строка 041 = все начисленные налоги и сборы минус то, что запрещено ст. 270 НК РФ.
Проверяйте каждый платёж по двум вопросам:
- Это косвенный (не прямой) расход?
- Этот платёж не запрещён ст. 270 НК РФ?
Если оба ответа «да» — включайте в строку 041.
Строка 041 в 1С Бухгалтерия
В «1С:Бухгалтерии 8» строка 041 заполняется автоматически при регламентном закрытии периода — на основании проводок по счетам налогов и взносов, которые отражены как косвенные расходы.
Для проверки: сформируйте Анализ счёта 68 (налоги) и 69 (взносы) — данные должны сходиться со строкой 041 нарастающим итогом.
Резюме
Статья 270 НК РФ — перечень расходов, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Строка 041 декларации отражает косвенные налоги, сборы и страховые взносы, которые уменьшают базу.
Включать в строку 041: страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ), налог на имущество, транспортный, земельный налог, торговый сбор.
Не включать: НДС предъявленный, взносы на травматизм, налог на прибыль, штрафы и пени в бюджет — всё, что прямо запрещено ст. 270 НК РФ.
Загрузка...