Строка 041 декларации по налогу на прибыль
Все фирмы, занимающиеся бизнесом и получающие выручку, обязаны отчислять в казну государства определенную денежную компенсацию в виде пошлины. От того, какую систему налогообложения использует компания, зависят и способы расчётов пошлины в виде налоговых выплат. Декларанты, применяющие общее налогообложение, заполняют декларацию по налогу на прибыль.
Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль содержит сумму налогов и сборов. Это так называемые прочие расходы организации или косвенные расходы.
Что заполняется в строке 041
В строке 041 в декларации по налогу на прибыль фиксируются цифры, начисляемые в виде налогов и сборов. Они отражаются в порядке, который был установлен ст. 270 НК. Это те пункты расходов предприятия, которые не учитываются при расчете налоговой базы.
Что же не входит в строку 041:
- Начисление дивидендов в денежной единице.
- Санкционные отчисления, штрафы, наложенные на предприятие, пени.
- Суммы взносов в уставной капитал.
- Расходы на приобретение амортизационных средств.
- Суммы, вносимые на добровольное страхование.
- Платы в негосударственные пенсионные фонды.
- Расходы, которые были понесены за счёт компенсаций.
- НДС, предъявляемый покупателю.
Что включается в строку 041 приложения 2, лист 02:
- Начисленный налог на транспорт.
- Имущественный налог. Рассчитывается как из стоимости, числящейся на балансе предприятия, так и по стоимости, указанной в кадастровом паспорте.
- Пошлина на землю, которой пользуется компания.
- Государственная пошлина.
- НДС восстановленный, который по налоговому законодательству учитывается в прочих расходах.
Сумма, которая отражается в строке 041, также переносится в строку 040 (косвенные налоги предприятия).
Как заполнить строку 041
Например, за полгода ООО «Ласточка» были начисленные платежи:
Комментарий платежа | Суммы, начисленные за квартал (руб.) | Сумма платежа, начисленного за полгода. (руб.) (Отчетный период) | ||
1 квартал | 2 квартал | 1 квартал (гр. 2) | Полгода (гр. 2 + гр. 3) | |
Платеж в виде аванса на транспортный налог | 1750 | 3500 | 1750 | 5250 |
Платеж в виде аванса на имущество | 50 000 | 50 000 | 50 000 | 100 000 |
В итоге сумма платежей, которые буду перечисляться авансами, составила:
- За 1 квартал – 51 750 руб. (1 750 руб.+50 000 руб.).
- За полгода – 105 250 руб. (5 250 руб.+ 100 000 руб.).
Значит, в строке 041 приложения 2, лист 02, будет указана сумма за 1 квартал – 51 750 рублей.
В строке 041 приложения 2, лист 02, сумма за полгода – 105 250 рублей.
Приложение 2 к листу 02 декларации
В декларации по налогам на прибыль заполнение приложения 2 является важным моментом. Этот раздел расшифровывает расходы, которые были связаны с производством продукции и её реализацией, а также убытки организации и внереализационные расходы.
Каждая строка имеет свои суммы. В зависимости от деятельности предприятия строки заполняются или в них ставятся пропуски.
Что и какие строки заполняются в декларации:
- 010-030 – заполняется теми организациями, которые определяют расходы и доходы методом вычисления. Пункт 010 отражает прямые расходы организации. Строки 020 и 030 заполняются по расходам мелкого опта или розничной торговле.
- 040-052 – данные пункты заполняют все декларанты, которые отражают свои косвенные расходы. Показатель строки 040 должен быть равен:
Строка «040» = | Строка «010» + | Строка «020» + | Строка «023» + | Строка «027» + | Строка «030» |
- Строка 041 – фиксируются суммы налогов и сборов. В этой строке не отражаются:
- Налоги косвенные, которые были выставлены покупателям.
- Налоги, которые были вычислены по налоговой ставке.
- Налог на саму прибыль организации.
- Госпошлины, включенные во внереализационные расходы.
- Страховые взносы.
- 042-043 для организаций, которые в расчетах отражают затраты на капитальное строительство.
- 045 – расходы компаний, которые используют труд инвалидов.
- 046 – расходы, связанные с организацией инвалидов, с собственниками домов инвалидов.
- 047 – расходы, связанные с покупкой земельных участков.
- 048—051 – расшифровка строки 047.
- 052—055 — расходы на научные исследования.
- 059 – указывается сумма, потраченная на приобретение прав на имущество.
- 060 — указывается цена приобретения.
Заполнение декларации на прибыль требует внимательности и аккуратности. Иначе при сверке в налоговой базе возникнут расхождения, которые могут повлечь за собой вопросы от налоговиков.
Одним словом, строка 041 в декларации по налогу на прибыль отражает косвенные налоги предприятия. В ней могут отражаться все суммы, которые непосредственно идут на уменьшение налогов (гл. 25 НК).
В строке 041 расшифровываются косвенные затраты, которые понесла организация за отчетный период. В ней можно отразить суммы, которые были начислены, а при кассовом расчёте уплачены:
- Имущественный налог на здания и все имущество компании.
- Затраты на научно-исследовательские работы.
- Пошлина земельная.
- Пошлина на транспорт организации.
- Затраты на использование природных объектов.
- Пошлина на использование водного транспорта, для организаций, имеющих водный транспорт.
А также в строке 041 приложения 2 в декларации по налогу указывается цифра, которая была принята к вычету НДС по активам. У некоторых организаций возникает спорный вопрос, вносить ли в строку 041 входной НДС по:
- Фондам организации, которые не оплачены.
- Не выполненным кредитным обязательствам.
В строке 041 в декларации по налогам начисления делаются на основании ст. 270 НК. В ней конкретно указаны пункты расходов, которые могут быть внесены в строку 041.
У грамотного бухгалтера заполнение этой строки в декларации не вызовет затруднений, тем более косвенные расходы предприятия уже были указаны в строке 040.