Налог на имущество организаций: ставки, расчёт, сроки

Налог на имущество — региональный налог. Его правила зафиксированы в главе 30 НК РФ, а ставки и льготы устанавливают субъекты РФ. Разберём, кто платит, как рассчитать и когда подать декларацию.

Кто признаётся плательщиком

Плательщики налога — российские и иностранные организации, владеющие облагаемым имуществом. Объект налогообложения определён в ст. 374 НК РФ:

• недвижимое имущество, учтённое на балансе в составе ОС;
• отдельные виды недвижимости с кадастровой оценкой (торговые центры, офисы, помещения общепита и бытового обслуживания, жилые помещения и пр.).

Движимое имущество налогом не облагается с 2019 года. Это касается оборудования, транспорта (на них действует отдельный налог), мебели и техники.

Кто освобождён от налога

Освобождение получают:

• организации на УСН и АУСН — кроме недвижимости с кадастровой оценкой;
• ИП на спецрежимах при использовании недвижимости в предпринимательстве;
• сельхозпроизводители на ЕСХН по имуществу, используемому для основного производства;
• организации, перечисленные в ст. 381 НК РФ (ОЭЗ, инновационные центры, фонды).

Региональные власти могут добавлять собственные льготы. Проверяйте закон вашего субъекта РФ.

Налоговая база: два варианта

Налоговая база рассчитывается двумя способами в зависимости от типа имущества:

Кадастровая стоимость берётся на 1 января налогового периода из ЕГРН. Среднегодовая стоимость рассчитывается как среднее арифметическое остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца плюс на конец года.

Ставки налога в 2026 году

Максимальные федеральные ставки:

• по среднегодовой стоимости — 2,2%;
• по кадастровой стоимости — 2% (с 2025 года для объектов стоимостью свыше 300 млн руб. — до 2,5%, по решению региона).

Конкретные ставки определяет закон субъекта РФ. Они могут быть ниже федерального максимума. В Москве и Санкт-Петербурге, например, действуют дифференцированные ставки от 1 до 2%.

Формулы расчёта

По среднегодовой стоимости

Налог за год = Среднегодовая стоимость × Ставка.
Аванс за квартал = (Средняя стоимость за квартал × Ставка) ÷ 4.

Средняя стоимость за квартал = сумма остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца квартала и месяца, следующего за ним, делённая на 4.

По кадастровой стоимости

Налог за год = Кадастровая стоимость на 1 января × Ставка.
Аванс за квартал = (Кадастровая стоимость × Ставка) ÷ 4.

Если право собственности возникло или прекратилось в течение года, применяют коэффициент владения — отношение полных месяцев владения к 12.

Пример расчёта

ООО «Альфа» владеет офисным зданием с кадастровой стоимостью 50 млн руб. Региональная ставка по кадастру — 2%.

• Годовой налог: 50 000 000 × 2% = 1 000 000 руб.
• Аванс за квартал: 1 000 000 ÷ 4 = 250 000 руб.

В течение года компания платит четыре аванса по 250 000 руб., а по итогам года корректировок не требуется.

Декларация и сроки сдачи

С 2024 года декларацию подают только по имуществу со среднегодовой стоимостью. По объектам с кадастровой оценкой декларацию не сдают — ИФНС присылает «Сообщение об исчисленной сумме».

Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ (КНД 1152026). Срок сдачи за 2025 год — не позднее 25 февраля 2026 года.

Сроки уплаты налога и авансов

В 2026 году действуют единые сроки:

Регионы могут отменить квартальные авансы для отдельных категорий — тогда платится только годовой налог.

Уведомление по ЕНП

Налог на имущество перечисляют через ЕНП. Перед уплатой подают уведомление об исчисленных суммах. Срок — за 3 рабочих дня до уплаты, то есть до 25-го числа того же месяца.

По объектам с кадастровой оценкой уведомление подавать не нужно: налог самостоятельно исчисляет ИФНС и присылает сообщение.

Если не согласны с кадастром

Кадастровую стоимость можно оспорить. Два пути:

1. Через комиссию по рассмотрению споров при Росреестре.
2. В судебном порядке.

Основание для оспаривания — недостоверные сведения об объекте или установление рыночной стоимости отчётом оценщика. Если стоимость пересмотрена, перерасчёт делают с того налогового периода, в котором подано заявление.

Что важно учесть в 2026 году

Ключевые моменты на 2026 год:

• для объектов кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. возможна повышенная ставка до 2,5%;
• применение ФСБУ 6/2020 не отменяет налог — определяющим остаётся понятие недвижимости в ГК РФ;
• при первом применении ФСБУ 25/2018 (аренда) объект ППА может попасть в базу, если включён в кадастровый перечень;
• правомерность льгот ИФНС проверяет по сведениям регионального реестра.

Резюме

• Налог на имущество организаций платят только с недвижимости; движимое имущество с 2019 года не облагается.
• База — кадастровая или среднегодовая стоимость; ставка определяется законом субъекта РФ в пределах 2,2% и 2% соответственно.
• Декларацию за 2025 год сдают до 25 февраля 2026; налог уплачивают до 2 марта 2026 (с переносом).
• По кадастровым объектам ИФНС сама присылает «Сообщение об исчисленной сумме»; декларация и уведомление по ним не требуются.

Читайте также

• Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2026 году: расчёт, сроки и формулы
• Транспортный налог в 1С 8.3: расчёт, проводки и декларация 2026
• Регистрация земельных участков в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0