Авансовые платежи по налогу на прибыль: расчёт, сроки и формулы

Налог на прибыль платят не одной суммой в конце года, а частями — авансами. От правильного выбора способа уплаты зависит и нагрузка, и риск пеней. Разберём все три варианта расчёта на 2026 год с формулами и примерами.

Кто обязан платить авансы по налогу на прибыль

Авансы платят все организации на ОСНО — налогоплательщики налога на прибыль. Освобождены только бюджетные учреждения, иностранные компании без постоянного представительства и ряд специальных категорий из ст. 286 НК РФ.

Размер компании и величина выручки определяют способ уплаты. Их три:

1. квартальные авансы — для тех, у кого выручка не превышает лимит;
2. ежемесячные авансы из прибыли прошлого квартала — для крупных компаний;
3. ежемесячные авансы из фактической прибыли — по выбору налогоплательщика.

Подробный порядок исчисления установлен в статье 286 НК РФ. Сроки перечисления — в ст. 287 НК РФ.

Ставка налога на прибыль в 2026 году

С 2025 года основная ставка — 25%. Распределение между бюджетами:

• 8% — в федеральный бюджет;
• 17% — в региональный бюджет.

Эти доли действуют по 2030 год включительно. Пониженные ставки сохранили IT-компании, сельхозпроизводители и резиденты особых экономических зон. Их применяют только при соблюдении условий из НК РФ.

Способ 1. Квартальные авансы по итогам отчётного периода

Самый простой вариант. Подходит компаниям, у которых средняя выручка за четыре последних квартала не превышает 15 миллионов рублей в среднем за квартал.

«Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьёй 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи» (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Алгоритм проверки права на этот способ:

1. Сложите доходы от реализации за четыре квартала подряд.
2. Разделите сумму на 4.
3. Сравните результат с лимитом 15 млн руб.

Если средний показатель меньше — платите только по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. По итогам года перечисляете доплату.

Формула квартального аванса

Аванс рассчитывают нарастающим итогом с начала года. Формула простая:

Аванс к доплате = (Налоговая база × 25%) – Авансы, уплаченные ранее.

Если по итогам периода получился ноль или отрицательная величина — платить не нужно. Переплата формирует положительное сальдо на ЕНС. Её можно зачесть или вернуть.

Способ 2. Ежемесячные авансы из прибыли прошлого квартала

Этот режим применяют автоматически, если выручка превысила лимит 15 млн руб. в среднем за квартал. Уведомлять ИФНС о переходе не нужно — инспекторы видят это из деклараций.

В каждом квартале текущего года уплачивают по три ежемесячных платежа. Их размер зависит от прибыли предыдущего квартала.

Формулы по кварталам 2026 года

Если по формуле получился ноль или минус, в квартале платежи не перечисляют. Но сам расчёт сделать обязаны и отразить в декларации.

Пример расчёта по способу 2

ООО «Альфа» использует ежемесячные авансы исходя из прибыли прошлого квартала. В 4 квартале 2025 года ежемесячный аванс — 50 000 руб.

В 1 квартале 2026 года уплатили по 50 000 руб. трижды — 28 января, 27 февраля, 30 марта (с переносом). По итогам 1 квартала прибыль — 1 000 000 руб.

Расчёт доплаты по итогам 1 квартала:

1 000 000 × 25% − 50 000 × 3 = 250 000 − 150 000 = 100 000 руб.

Ежемесячный аванс на 2 квартал: 250 000 ÷ 3 = 83 333 руб. (округлённо).

Способ 3. Ежемесячные авансы из фактической прибыли

Подходит компаниям с волатильной прибылью. Аванс рассчитывают на основе реально полученной прибыли за каждый месяц нарастающим итогом.

Преимущество — нет авансов «вперёд». Платите только за то, что заработали. Минус — обязанность ежемесячно подавать декларацию.

Как перейти на способ 3

Переход возможен только с начала календарного года. Чтобы применять режим с 2026 года, уведомление подавали до 31 декабря 2025 года. В течение года сменить способ нельзя (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Форма уведомления — рекомендованная ФНС. Подаётся через личный кабинет или оператора ЭДО. Если срок пропущен, перейти можно только со следующего года.

Сроки уплаты авансов в 2026 году

Все авансы перечисляют единым налоговым платежом до 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Если дата выпадает на выходной, срок переносится по правилам ст. 6.1 НК РФ.

Сроки для квартальных авансов и доплат

Сроки ежемесячных авансов из прибыли прошлого квартала

Платежи перечисляют до 28-го числа каждого месяца квартала. С учётом выходных в 2026 году ключевые даты:

• 1 квартал — 28 января, 2 марта (перенос), 30 марта (перенос);
• 2 квартал — 28 апреля, 28 мая, 29 июня (перенос);
• 3 квартал — 28 июля, 28 августа, 28 сентября;
• 4 квартал — 28 октября, 30 ноября (перенос), 28 декабря.

Сроки ежемесячных авансов из фактической прибыли

Платёж за каждый месяц перечисляют до 28-го числа следующего месяца. Декларацию также подают ежемесячно — до 25-го числа месяца, следующего за отчётным.

Уведомление по ЕНП и платёжное поручение

Все суммы перечисляют на ЕНС. КБК для ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510. В платёжке указывают только ИНН, КПП и сумму платежа.

Когда подавать уведомление по ЕНП:

• по обычному налогу на прибыль уведомление сдавать не нужно;
• декларация подаётся до 25-го числа, налог — до 28-го, поэтому ИФНС видит начисления из самой декларации;
• уведомление обязательно только по налогу на прибыль с дивидендов (агентский налог).

Декларация по налогу на прибыль за 2026 год

В 2026 году действует обновлённая форма декларации. Бланк утверждён приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ с учётом корректировок 2025 года.

Сроки сдачи декларации:

• годовая декларация за 2025 год — до 25 марта 2026;
• за 1 квартал — до 27 апреля 2026 (перенос с 25-го);
• за полугодие — до 27 июля 2026;
• за 9 месяцев — до 26 октября 2026.

Что изменилось в правилах с 2026 года

Налоговая реформа внесла несколько уточнений. Главное:

1. Минфин запретил учитывать прощение долга в составе расходов (письмо от 13.02.2025 № 03-03-06/1/13152).
2. Ограничение на перенос убытков в размере 50% налоговой базы продлили до 31 декабря 2030 года (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
3. Убытки от деятельности по нулевой ставке переносить нельзя.
4. Появились новые правила учёта инвестиционного налогового вычета.

Типичные ошибки при расчёте авансов

На что обратить внимание бухгалтеру:

• не путайте отчётный и налоговый период — авансы считают нарастающим итогом;
• проверяйте лимит 15 млн руб. ежеквартально, а не один раз в год;
• в расчёт включают доходы от реализации без НДС и акцизов;
• при превышении лимита переход на ежемесячные авансы — со следующего квартала автоматически;
• уведомление о переходе на фактическую прибыль подают строго до 31 декабря.

Резюме

• Авансы по налогу на прибыль платят тремя способами: квартально, ежемесячно из прибыли прошлого квартала или из фактической прибыли.
• Лимит для квартальных авансов — 15 млн руб. среднего дохода за квартал; при превышении переход на ежемесячные авансы происходит автоматически.
• Все платежи перечисляют до 28-го числа через ЕНП; уведомление по обычному налогу на прибыль не подаётся.
• Ставка налога — 25% (8% в федеральный, 17% в региональный бюджет); декларацию за 2025 год сдают до 25 марта 2026 года.

Читайте также

• Сроки подачи уведомлений по НДФЛ в 2026 году: таблица с датами и сроками уплаты
• Налог на имущество организаций в 2026 году: ставки, расчёт, сроки
• Календарь бухгалтера на 2026 год: все сроки сдачи отчетов и уплаты налогов
• Изменения в налоговом законодательстве с 2026 года: обзор для бухгалтера
• Декларация по НДС при УСН 5 процентов: образец заполнения 2026