Декларация по НДС при УСН 5 процентов: образец заполнения
С 2026 года порог автоматического освобождения от НДС на УСН снижен с 60 до 20 млн рублей. Большинство «упрощенцев», работавших в 2025 году без НДС, теперь обязаны его платить. Разбираем, как заполнить декларацию при выборе ставки 5%.
Содержание
Кто платит НДС при УСН и по какой ставке
| Доход за предыдущий год | НДС | Доступные ставки |
|---|---|---|
| До 20 млн руб. | Освобождение | — |
| От 20 до 250 млн руб. | Платит, выбирает ставку | 5%, 7% или 22% |
| Свыше 250 млн руб. | Платит по общей ставке | 22% |
При выборе ставки 5% или 7% «упрощенец» не вправе принимать входящий НДС к вычету. Входной налог включается в стоимость приобретённых товаров и услуг.
Новая форма декларации по НДС с 2026 года
С отчётности за I квартал 2026 года применяется новая форма декларации по НДС (приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@ в ред. от 18.12.2025). Форма учитывает ставку 22% и специальные ставки 5% и 7% для УСН.
Скачать бланк декларации по НДС за I квартал 2026 года (КНД 1151001)
Состав декларации для УСН с НДС 5%
Если в отчётном квартале только облагаемые операции по ставке 5%:
- Титульный лист.
- Раздел 1 — итоговая сумма к уплате/возмещению.
- Раздел 3 — расчёт суммы налога (строка 022 — для ставки 5%).
- Раздел 9 — данные книги продаж (строки 182 и 212).
Разделы 8 (книга покупок) — при выборе ставки 5% и 7% заполняется только при наличии вычетов. Поскольку вычетов при спецставках нет, раздел 8 обычно не заполняется.
Заполнение раздела 3 при ставке 5%
| Строка | Название | Что указывать |
|---|---|---|
| 022 | Реализация по ставке 5% | Графа 3 — налоговая база (выручка без НДС); Графа 5 — сумма НДС 5% |
| 070 | Суммы авансов полученных | Авансы от покупателей и НДС с них по расчётной ставке 5/105 |
| 118 | Итого НДС к уплате | Сумма всех исчисленных налогов (сумма строк 010–080) |
| 190 | Вычеты | Нули — при спецставке 5% вычеты не применяются |
| 200 | НДС к уплате в бюджет | Строка 118 − строка 190 = НДС к уплате |
Заполнение разделов 8 и 9
Раздел 9 (книга продаж): данные по каждому счёту-фактуре. Итоговые суммы по ставке 5% попадают в строки 182 (налоговая база) и 212 (сумма НДС).
Раздел 7 (необлагаемые операции): если у вас есть операции без НДС — заполняется. При ставках 5% и 7% в разделе 7 не заполняются графы 3 и 4 о стоимости покупок.
Пример заполнения за I квартал 2026
Условие. ООО «Меркурий» на УСН платит НДС по ставке 5%. За I квартал: 10 реализаций на общую сумму 1 050 000 руб. (в т. ч. НДС 5% = 50 000 руб.).
Раздел 3:
- Строка 022, Графа 3 — 1 000 000 руб.
- Строка 022, Графа 5 — 50 000 руб.
- Строка 118 — 50 000 руб.
- Строка 200 — 50 000 руб. (НДС к уплате).
Раздел 9: данные по каждому счёту-фактуре; строка 182 — 1 000 000, строка 212 — 50 000.
Раздел 1: строка 040 — 50 000 руб. (переносится из строки 200 раздела 3).
Сроки сдачи и уплаты НДС
| Период | Срок сдачи | Срок уплаты (1/3 ежемесячно) |
|---|---|---|
| I квартал 2026 | 27 апреля 2026 | 27 апреля, 27 мая, 25 июня |
| II квартал 2026 | 27 июля 2026 | 28 июля, 25 августа, 25 сентября |
Резюме
При УСН со ставкой НДС 5% декларация сдаётся ежеквартально. Сумма налога с реализации указывается в строке 022 раздела 3. Вычеты входящего НДС не применяются. Разделы 8 и 9 заполняются по данным книг покупок и продаж.
Новая форма декларации с I квартала 2026 года (приказ ФНС № ЕД-7-3/989@) учитывает все специальные ставки УСН. Скачать бланк можно на официальном сайте ФНС.
Загрузка...