Изменения в налоговом законодательстве с 2026 года: обзор для бухгалтера

Налоговая реформа 2026 года — самая масштабная за последние годы. Поправки внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Изменения затронули НДС, спецрежимы, страховые взносы, налог на прибыль и НДФЛ. Собрали главное в одной статье.

1. Повышение основной ставки НДС до 22%

Главное изменение — повышение базовой ставки НДС с 20% до 22%. Льготная ставка 10% сохраняется для социально значимых товаров. Нулевая ставка для экспорта и других льготных операций тоже остаётся.

Новая ставка применяется к товарам (работам, услугам), отгруженным с 1 января 2026 года, независимо от даты заключения договора (ФЗ № 425-ФЗ).

Расчётная ставка для НДС с авансов в 2026 году — 22/122 (раньше 20/120). Для «детских» и «продовольственных» товаров с льготной ставкой — 10/110 без изменений.

2. Снижение порога доходов для НДС на УСН

Упрощенцы платят НДС, если их доходы превышают пороговое значение. Сам порог снижается поэтапно:

Упрощенцы могут выбрать ставку: общую 22% с правом вычетов или пониженную 5% (доход до 250 млн руб.) или 7% (250–450 млн руб.) без вычетов.

3. Реформа патентной системы

Для ПСН снижается предельный доход. Если в 2025 году он составлял 60 млн руб., с 2026-го — 20 млн руб. Эта же сумма дальше уменьшается синхронно с порогом по УСН.

Дополнительно сокращается список видов деятельности, доступных по патенту. Часть позиций исключена. Перейти на патент с УСН в течение года нельзя.

4. Страховые взносы: новые правила для МСП

Право на пониженный тариф 15% (свыше 1,5 МРОТ) теряют все МСП, кроме включённых в специальный перечень.

• Перечень утверждён распоряжением Правительства РФ № 4125-р от 27.12.2025 и охватывает приоритетные отрасли.
• МСП обрабатывающих производств сохраняют тариф 7,6%.
• Общепит остаётся на 15% при соблюдении условий п. 13.1 ст. 427 НК РФ.
• Остальные МСП платят по общему тарифу 30%.

Предельная база по страховым взносам в 2026 году — 2 979 000 руб. (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705).

5. Взносы за директора с МРОТ

Принципиальное новшество. С 2026 года страховые взносы за единоличный исполнительный орган коммерческой организации начисляются исходя из суммы не меньше федерального МРОТ. Это работает, даже если выплат директору нет.

МРОТ-2026 — 27 093 руб. в месяц. Минимальный размер взносов — 8 128 руб. при общем тарифе.

6. Налог на прибыль: точечные поправки

Базовая ставка остаётся 25%. Распределение между бюджетами — 8% федеральный + 17% региональный. Изменения:

• ограничение на перенос убытков 50% налоговой базы продлено до 31.12.2030;
• убытки от деятельности по нулевой ставке переносить нельзя;
• прощение долга нельзя учитывать в расходах (письмо Минфина от 13.02.2025 № 03-03-06/1/13152);
• уточнён порядок учёта операций с цифровой валютой;
• введены ограничения на льготы для иноагентов.

7. НДФЛ: новые правила уведомлений

Сроки уплаты НДФЛ остаются прежними — два периода в месяц. Но порядок переноса дат изменён: при выпадении на выходной срок переносится на предшествующий рабочий день, а не на следующий.

С 1 сентября 2026 года появляется возможность подать одно уведомление на текущий и все последующие месяцы года. Корректировки нужны, только если факт превысит план.

8. Семейная налоговая выплата

Введена новая льгота — семейная налоговая выплата для родителей с детьми. Она работает как возврат части уплаченного НДФЛ при выполнении условий по доходу и количеству детей в семье.

Размер и порядок зависят от регионального коэффициента и среднедушевого дохода. Заявление подают через личный кабинет налогоплательщика.

9. Технологический сбор

Новый платёж — технологический сбор для импортёров и производителей электроники. Цель — финансирование разработки отечественных решений. Ставки и порядок уплаты определены постановлением Правительства.

Сбор не входит в состав ЕНП. Платёж перечисляют отдельным платёжным поручением.

10. Прочие изменения

Кратко по остальным позициям:

• акцизы индексированы на отдельные позиции (алкоголь, табак, нефтепродукты);
• налог на игорный бизнес стал федеральным с увеличением нагрузки на букмекеров;
• повышены отдельные размеры госпошлины;
• уточнены условия применения IT-льгот (требуется действующая аккредитация);
• введена нулевая ставка взносов сверх предельной базы для радиоэлектронных компаний.

Что сделать бухгалтеру до конца января

Чек-лист первоочередных действий:

1. Обновить настройки НДС в учётной системе на ставку 22%.
2. Пересмотреть переходящие договоры — где нужны допсоглашения по доплате 2% НДС.
3. Проверить попадание основного ОКВЭД в перечень для пониженных страховых тарифов.
4. Настроить начисление взносов на директора по МРОТ.
5. Скорректировать налоговый план: УСН на пороге 20 млн руб. часто требует выбора ставки НДС.
6. Обновить шаблоны счетов-фактур с учётом новой строки 5б.

Учётная политика на 2026 год

В учётной политике на 2026 год обновляют разделы:

• применяемая ставка НДС и порядок выбора (для УСН с НДС);
• порядок исчисления страховых взносов на директора;
• методика раздельного учёта при разных ставках НДС;
• порядок применения новых ФСБУ.

Резюме

• Базовая ставка НДС с 1 января 2026 года повышена с 20% до 22%; льготы 10% и 0% сохраняются.
• Порог дохода для НДС на УСН снижается до 20 млн руб. в 2026 году и до 10 млн руб. с 2028-го.
• Большинство МСП теряет пониженный тариф взносов; льготу сохранили только обработка, общепит и приоритетные отрасли по перечню Правительства.
• За директора коммерческой организации страховые взносы начисляются с МРОТ независимо от фактических выплат.

Читайте также

• Страховые взносы в 2026 году: изменения, тарифы, расчёт и сроки
• Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2026 году: расчёт, сроки и формулы
• Расчёт страховых взносов в 1С 8.3: тарифы, проводки и РСВ 2026