Выходное пособие в 6-НДФЛ

 

Форма 6-НДФЛ была создана налоговыми органами для того, чтобы производить усиленный контроль за расчетом и перечислением налогов на доходы физическими лицами. Налогообложению данного типа подлежит вся прибыль, полученная физическим лицом, в число которой входит также и выходное пособие. Причем, выходное пособие в 6-НДФЛ, учитывается также на ряду с другими выплатами, сопровождающими процесс увольнения сотрудника, поэтому рассматривать мы его будем как его составляющую.

образец заполнения 1 раздела 6-НДФЛ

Особенности процесса увольнения

Наибольшее количество вопросов, зачастую, у работодателей возникает наряду с увольнением сотрудников и обложения налогами именно их доходов. Ведь даты просчета, а также исчисления этих налогов не совпадают с теми, в которые происходит исчисление из сотрудников работающих.

По законодательству, перечисление сотруднику, который уволен или подлежит увольнению, всех полагающихся выплат происходит в тот день, когда зарегистрировано увольнение. Если же не появляется возможности осуществить расчет именно в этот день, то можно произвести его на следующий, после увольнения, что является окончательным сроком осуществления расчета между работником и работодателем.

В таком случае:

  • Строкой 100 отображается день, в который произошло увольнение, а соответственно и получение материального дохода.
  • Строкой 110 – указывают дату, когда состоялись полностью все расчеты.
  • Строкой 120 указывают дату отправки суммы налога, обычно это день, который следует за датой, которую указали в строке 110. Если следующий день выходной, то указывают ближайший будущий рабочий будний день.

В соответствии с законодательством, в числе других выплат, сопровождающих увольнение, выходное пособие в 6-НДФЛ также указывается, в случае превышения им определенного лимита.

Так, например, работник решил уволиться с 30.08. При этом, 29.08 его последний выход на данное место работы и работодатель решил произвести расчет с ним именно сегодня. Получается, дата состоявшегося увольнения, и получения зарплаты сходятся и указываются в строке 100 во 2-м разделе 6-НДФЛ. Расчеты по законной зарплате и компенсация по неиспользованному отпуску состоялись одновременно, а значит, в строке 110 также указывают 29.08. А предполагаемая дата перечисления налога будет 30.08.

Короткое видео про выходное пособие в отчете 6-НДФЛ:

Начисление выходного пособия

Когда ситуация складывается таким образом, что сотрудник подлежит увольнению по согласию сторон, то честные и законопослушные работодатели должны выплатить ему денежное выходное пособие. Если сумма начислений по выходному пособию не превышает суммы трех заработных плат, то его можно не указывать в 6-НДФЛ. Это из-за того, что выходное пособие, не превышающее указанный лимит, не облагается налогом на доходы физических лиц. В случае же, если его размер превышает указанный выше показатель, то налог, все-таки, начисляться будет и отображаться в 6-НДФЛ также.

Свое отображение в отчетности эта сумма находит в номерах строк  020 и 130, а дата получения на руки и вычета налога из дохода будут совпадать и придутся на дату выдачи средств уволенному рабочему, например, в завершающий его рабочий день.

Когда же размер выплаченного выходного пособия превышает указанную лимитированную сумму, то облагается налогом не вся сумма, а только разница между той, которая была выплачена и сумма трехкратной средней заработной платы.

Например, средняя заработная плата сотрудника, которого предстоит уволить, равна 20 тыс. рублей. Увольнение состоится по согласию сторон и работодатель готов выплатить выходное пособие в размере 70000 рублей, из каких-то своих соображений превышая трехкратную заработную плату. Причем расчет будет произведен 3.03, а налог перечислен – 4.03. Теперь, сотрудник, который увольняется должен уплатить налог на доходы физических лиц из разницы этих сумм, а налоговой базой выступит сама разница.

  • 70000-60000=10000
  • 10000*13%=1300

Сумма налога из выходного пособия составляет 1300 рублей.

В такой ситуации выходное пособие в 6-НДФЛ будет отображаться так:

  • Строки 100 и 110 – 3.03.ХХ
  • Строка 120 – 4.03
  • Строка 130 – (разница сумм) 10000
  • Строка 140 – (сумма налога)1300

Примечательные моменты

Если сотрудник собрался увольняться в конце месяца, то работодатель может принять решение рассчитаться с ним в течение последнего месяца, когда он еще работает, до даты увольнения, например, оплатить сумму компенсации неиспользованного работником отпуска или же выдать определенное выходное пособие. Но опираясь на законодательство, расчет с рабочим должен состояться непосредственно в день предстоящего увольнения, хотя бы по этим выплатам. Как же в таком случае показать данный расчет в 6-НДФЛ?

В строке 100 надо показать последний день пребывания на работе, а в строке 110 – непосредственно дату получения финансовых средств. Хоть событие строки 110 и будет числиться как произошедшее раньше даты, в 100 строке, но это никоим образом не противоречит требованиям закона и никак не повлияет на исход камеральной проверки. То есть у налоговиков не возникнет вопросов по данному поводу.

Пример. В случае, если до увольнения сотрудника. Работодатель решил выплатить ему выходное пособие, в 6-НДФЛ эта сумма отобразится в отдельном блоке, по отношению к зарплате, так как хоть эти суммы и выплачены одновременно, но не являются одним и тем же.

Итак, подводя итоги, можно прийти к выводу, что выходное пособие, выплаченное в размере трех заработных плат, не облагается подоходным налогом государству, а значит, в форме 6-НДФЛ может не учитываться вовсе. Подлежит учету только разница сумм, когда это пособие превышает лимит.

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!