Отчёт комиссионера о списании товаров в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0: при потере или порче

Когда комиссионер теряет, портит или уничтожает наши товары, переданные ему на реализацию, в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 оформляется специальный документ «Отчёт комиссионера» с видом «Списание товаров». Документ списывает себестоимость товара с 45 счёта и одновременно отражает компенсацию от комиссионера. Ниже — пошаговая инструкция, проводки и нюансы для разных ситуаций.

Когда нужен этот документ

Ситуации, при которых оформляется отчёт о списании:

• товар утерян на складе комиссионера;
• повреждён в процессе хранения или комплектации;
• списан как брак, обнаруженный комиссионером;
• уничтожен по согласованию (просроченный, испорченный);
• не доставлен покупателю по вине комиссионера.

Юридическая основа — комиссионер несёт ответственность за сохранность товаров комитента. Это ст. 998 ГК РФ: «Комиссионер отвечает перед комитентом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него имущества комитента».

«Если при приёме комиссионером имущества, присланного комитентом либо поступившего к комиссионеру для комитента, в этом имуществе окажутся повреждения или недостача, которые могут быть замечены при наружном осмотре…» — п. 2 ст. 998 ГК РФ.

Шаг 1. Где найти документ

Раздел: «Продажи» → «Отчёты комиссионеров» → «Отчёты комиссионера» → «Списание товаров». С релиза 3.0.116 этот документ также доступен в подразделе «Маркетплейсы и комиссионеры».

Шаг 2. Заполнение шапки

Шаг 3. Табличная часть

В таблице укажите:

• номенклатуру утерянного товара;
• количество;
• счёт учёта — обычно 45.01 «Покупные товары отгруженные»;
• сумму компенсации, которую комиссионер обязан перечислить.

Сумма компенсации обычно равна себестоимости товара плюс упущенная выгода. Договор с комиссионером может предусматривать иной порядок (например, по рыночной цене).

Проводки документа

• Дт 91.02 Кт 45.01 — списана себестоимость утерянного товара на прочие расходы;
• Дт 76.02 Кт 91.01 — отражена компенсация от комиссионера в составе прочих доходов.

Счёт 76.02 «Расчёты по претензиям» используется, когда мы предъявляем комиссионеру требование о возмещении. По мере поступления денег он закрывается записью Дт 51 Кт 76.02.

Налоговый учёт

Налог на прибыль

Себестоимость утерянного товара признаётся внереализационным расходом по пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ: расходы в виде недостач при отсутствии виновных лиц. Если виновное лицо есть (комиссионер), расход признаётся при подтверждении невозможности взыскания.

Сумма компенсации — внереализационный доход по п. 3 ст. 250 НК РФ: суммы возмещения убытков или ущерба.

НДС

При списании товара, не использованного в облагаемой деятельности, НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить. Это позиция Минфина (письма от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387 и др.). Однако по последней судебной практике суды не всегда поддерживают это требование. Решение принимается с учётом риска.

Если виновное лицо возмещает ущерб с НДС, восстановление не требуется — выбытие приравнивается к реализации.

УСН

На УСН «доходы минус расходы» себестоимость утерянного товара в расходы не включается (нет в перечне ст. 346.16 НК РФ). Сумма компенсации — доход на УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Если виновное лицо не установлено

Когда комиссионер не признаёт вину или взыскать компенсацию невозможно, оформляется только списание себестоимости. Сумма компенсации в табличной части ставится 0.

Проводка: Дт 91.02 Кт 45.01 — без зеркального дохода.

Для налога на прибыль расход признаётся только при документальном подтверждении невозможности взыскания (постановление о приостановлении уголовного дела, решение суда и т.п.).

Связь с книгой продаж

Документ «Отчёт комиссионера о списании» сам по себе не формирует записей в книге продаж или покупок. Если необходимо восстановление НДС, оно отражается отдельным документом «Восстановление НДС» в разделе «Операции».

Документы-основания

Для проведения списания нужны:

• акт о списании от комиссионера;
• подтверждение причины (объяснительная, акт о повреждении);
• договор комиссии с условиями ответственности;
• претензия комитента (при наличии);
• документы о выплате/невозможности взыскания.

Без первичных документов налоговая может отказать в признании расхода.

Контроль

После проведения проверьте:

• оборотно-сальдовую ведомость по 45.01 — товар списан с остатков;
• 76.02 — сальдо равно сумме компенсации к получению;
• 91.01 и 91.02 — отражены доходы и расходы от операции;
• анализ счёта 91 — общий финансовый результат от списания.

Типовые ошибки

• Списание оформлено вручную через «Операцию» вместо «Отчёта комиссионера». Программа не отразит движения по 45.01.
• Не указан договор с видом «С комиссионером на продажу». Документ может не провестись.
• Сумма компенсации завышена/занижена относительно условий договора. Возникнут споры с комиссионером.
• На УСН себестоимость утерянного товара включена в расходы. Это нарушение — статья отсутствует в перечне ст. 346.16 НК РФ.
• Нет первичных документов — акта от комиссионера. Налоговая может оспорить расход.

Резюме

• Списание утерянных товаров на комиссии оформляется документом «Отчёт комиссионера» с видом «Списание товаров» в разделе «Продажи» → «Отчёты комиссионеров».
• В шапке — договор «С комиссионером на продажу», статья «Списание товаров у комиссионера», счета расчётов 62.01/62.02.
• Проводки: Дт 91.02 Кт 45.01 (списание себестоимости) и Дт 76.02 Кт 91.01 (компенсация от комиссионера по ст. 998 ГК РФ).
• В налоговом учёте — расход по пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ и доход по п. 3 ст. 250 НК РФ. На УСН себестоимость в расходы не идёт.

Читайте также

• Отчёт агента в 1С 8.3 Бухгалтерия: оформление продаж через посредника
• Товарная компенсация Озон и Вайлдберриз: как провести в 1С 8.3
• Загрузка отчёта от Яндекс.Маркет в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0: пошаговая инструкция и проводки
• Возврат выкупленных Wildberries товаров в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0: проводки и НДС