Давальческое сырьё в 1С 8.3: учёт, проводки и документы

Давальческое сырьё в 1С 8.3 — особая схема учёта, при которой материалы принадлежат одному предприятию, а перерабатывает их другое. Без правильной настройки счетов и документов сторонняя сторона рискует случайно оприходовать чужие материалы как свои, а заказчик-давалец потеряет контроль над собственными запасами. В материале — как корректно отразить операцию с двух сторон, чтобы баланс сошёлся.

Каждая сторона ведёт свой учёт: давалец — на балансовом счёте, переработчик — на забалансовом. Это ключевое отличие от обычной купли-продажи.

Что такое давальческое сырьё

Давалец передаёт переработчику собственные материалы для производства готовой продукции по договору подряда. Право собственности на сырьё и готовую продукцию остаётся у давальца. Переработчик получает оплату только за услуги переработки.

Кто кто

Типовые сценарии

• Швейный цех шьёт одежду из ткани заказчика.
• Пекарня выпекает хлеб из муки клиента.
• Фрезерный цех обрабатывает заготовки заказчика.
• Типография печатает на бумаге, предоставленной клиентом.
• Нефтеперерабатывающий завод производит бензин из чужой нефти.

Нормативная база

• Глава 37 ГК РФ — договор подряда (статьи 702–768).
• Статья 220 ГК РФ — переработка как способ возникновения права собственности.
• Статьи 156, 159 НК РФ — особенности налогообложения переработки.
• ФСБУ 5/2019 «Запасы» — учёт материалов у обеих сторон.

Бухгалтерские счета

Учёт у давальца (заказчика)

У давальца сырьё не списывается с баланса при передаче — оно перемещается на специальный субсчёт.

Базовые проводки

• Дт 10.07 — Кт 10.01 — материалы переданы переработчику.
• Дт 20 — Кт 10.07 — материалы списаны на производство (после получения отчёта переработчика).
• Дт 20 — Кт 60 — отражена стоимость услуг переработки.
• Дт 19 — Кт 60 — НДС по услугам переработки.
• Дт 43 — Кт 20 — оприходована готовая продукция.
• Дт 10.01 — Кт 10.07 — возврат неиспользованного сырья.

Учёт у переработчика (подрядчика)

Переработчик не оплачивает сырьё и не оприходует его на баланс. Учёт ведётся за балансом по договорной стоимости.

Базовые проводки

• Дт 003 — поступление сырья от давальца (только дебет, без корреспонденции).
• Кт 003 — списание сырья при передаче готовой продукции давальцу.
• Дт 20 — Кт 02, 10, 70, 69 — собственные затраты переработчика (амортизация, материалы, зарплата, взносы).
• Дт 62 — Кт 90.01 — реализация услуги переработки.
• Дт 90.03 — Кт 68 — начислен НДС с услуги.
• Дт 90.02 — Кт 20 — себестоимость услуги.

Документы у давальца — пошагово

Шаг 1. Передача сырья переработчику

1. Откройте Производство → Передача сырья в переработку.
2. Создайте новый документ.
3. Укажите контрагента-переработчика.
4. Заполните таблицу материалов с количеством и стоимостью.
5. Проведите документ.

Проводка: Дт 10.07 — Кт 10.01.

Шаг 2. Поступление из переработки

Когда переработчик завершил работу и присылает отчёт.

1. Откройте Производство → Поступление из переработки.
2. Создайте новый документ.
3. На вкладке «Продукция» укажите, какая готовая продукция выпущена.
4. На вкладке «Использованные материалы» — какие материалы фактически использовались.
5. На вкладке «Услуги» — стоимость услуг переработки.
6. Проведите.

Программа автоматически:

• Спишет материалы со счёта 10.07 в производство (Дт 20 — Кт 10.07).
• Отразит услуги переработчика (Дт 20 — Кт 60).
• Оприходует готовую продукцию (Дт 43 — Кт 20).

Шаг 3. Возврат неиспользованного сырья

Если часть сырья не использована — её возвращают.

1. Создайте документ «Возврат материалов из переработки».
2. Укажите количество возвращаемых материалов.
3. Проведите.

Проводка: Дт 10.01 — Кт 10.07.

Документы у переработчика — пошагово

Шаг 1. Поступление сырья от давальца

1. Откройте Покупки → Поступление (акты, накладные).
2. Нажмите «+Поступление → Услуги, Материалы».
3. На вкладке «Материалы» укажите давальческое сырьё.
4. Установите счёт учёта 003.
5. В договоре с контрагентом укажите вид «С покупателем» с признаком переработки.
6. Проведите.

Проводка: Дт 003 (без кредита, забалансовый учёт).

Шаг 2. Передача сырья в производство

1. Откройте Производство → Требование-накладная.
2. Создайте новый документ.
3. Укажите давальческое сырьё со счёта 003.
4. На вкладке «Счёт затрат» укажите тот же забалансовый счёт.
5. Проведите.

Программа сохраняет учёт сырья на счёте 003 — оно не списывается, а перемещается в производство.

Шаг 3. Отчёт производства за смену

Документ фиксирует выпуск готовой продукции из давальческого сырья.

1. Откройте Производство → Отчёты производства за смену.
2. В шапке выберите тип «Из материалов заказчика».
3. Укажите выпускаемую продукцию и количество.
4. Заполните вкладку «Материалы заказчика».
5. Проведите.

Шаг 4. Реализация услуги переработки

1. Откройте Продажи → Реализация (акты, накладные).
2. Создайте документ типа «Услуги».
3. Укажите номенклатуру «Услуги по переработке».
4. Проставьте сумму договора и НДС.
5. Проведите.

Проводки:

• Дт 62 — Кт 90.01 — реализация услуги.
• Дт 90.03 — Кт 68.02 — НДС.

Шаг 5. Передача готовой продукции давальцу

Оформляется документом «Передача товаров → Возврат из переработки» в типовой конфигурации.

Проводка: Кт 003 — списание сырья с забалансового учёта на сумму, равную стоимости использованного сырья.

Налогообложение НДС

Важные нюансы

• Стоимость самого давальческого сырья НДС не облагается — оно остаётся в собственности давальца.
• Если переработчик добавляет к сырью свои материалы — на их стоимость начисляется НДС в составе услуги.
• Счёт-фактура выставляется только на услуги переработки.

Особенности оценки сырья

У переработчика

В типовой 1С:Бухгалтерии давальческое сырьё на счёте 003 оценивается только по средней стоимости. Метод ФИФО для счёта 003 в стандартной поставке недоступен.

У давальца

Сырьё на счёте 10.07 оценивается тем же методом, что и обычные материалы (средняя или ФИФО). Метод задаётся в учётной политике.

Контрольные отчёты

Для контроля давальческой схемы в программе доступны несколько отчётов.

У давальца

• «Анализ счёта 10.07» — что передано, сколько использовано, что в остатке.
• «Отчёт о переработке» — детализация использования сырья.
• «Карточка счёта 60» — расчёты с переработчиком.

У переработчика

• «Анализ счёта 003» — материалы заказчиков на ответственном хранении.
• «ОСВ по 003» с разбивкой по контрагентам.
• «Анализ субконто «Контрагенты»» — задолженности по услугам.

Типичные ошибки и решения

Ошибка 1. Переработчик оприходовал сырьё на счёт 10

В документе поступления неверно указан счёт учёта. Должен быть 003. Перепроведите документ с правильным счётом.

Ошибка 2. У давальца не списывается сырьё со счёта 10.07

Не оформлен документ «Поступление из переработки» с фактически использованными материалами. Без этого документа программа не знает, сколько списать.

Ошибка 3. НДС начислен на стоимость сырья

В документе реализации услуги в табличной части материалы попали как товары. Удалите строки с материалами — облагается только услуга.

Ошибка 4. После закрытия месяца себестоимость готовой продукции 0

Не отражены затраты переработчика. Отчёт производства за смену создан, но не проведено начисление зарплаты и амортизации. Завершите расчёты и перезакройте месяц.

Ошибка 5. Счёт 003 не сходится с инвентаризацией

Часть сырья не учтена в требовании-накладной или не списана при передаче готовой продукции. Сверьте остатки на 003 с физическим наличием на складе.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли использовать одну схему для регулярной переработки?

Да. Заключается рамочный договор подряда, по которому каждая партия оформляется накладной. Документооборот в программе тот же, что для разовой переработки.

Что делать с отходами и угарами?

В договоре фиксируются нормы расхода с учётом технологических потерь. Отходы остаются у переработчика как возвратные или передаются давальцу — по договорённости. Возвратные отходы у давальца отражаются проводкой Дт 10 — Кт 20.

Может ли переработчик добавить свои материалы?

Да. Например, фурнитура к ткани заказчика. Свои материалы переработчика проходят через счёт 10 как обычные расходы, их стоимость включается в услугу переработки.

Как учитывать брак в готовой продукции?

Если брак произошёл по вине переработчика — он возмещает стоимость испорченного сырья давальцу. Если из-за качества сырья — убыток ложится на давальца.

Облагается ли НДС возврат неиспользованного сырья?

Нет. Сырьё всё время оставалось в собственности давальца, передачи права собственности нет.

Как переработчику выставить счёт-фактуру?

Только на услугу переработки. Сумму берут как разницу между стоимостью услуги по договору и стоимостью полученной готовой продукции.

Применяется ли давальческая схема в УСН?

Да. Учёт у давальца на УСН ведётся аналогично, только без выделения НДС. Услуги переработки относятся на расходы.

Резюме

• В давальческой схеме сырьё остаётся в собственности давальца. У переработчика учитывается на забалансовом счёте 003 по договорной стоимости.
• У давальца материалы движутся: 10.01 → 10.07 (передача) → 20 (использование) → 43 (готовая продукция). Возврат остатков проводкой Дт 10.01 — Кт 10.07.
• Ключевые документы у давальца — «Передача в переработку» и «Поступление из переработки». У переработчика — «Поступление», «Требование-накладная», «Отчёт производства за смену» с типом «Из материалов заказчика».
• НДС начисляется только на услуги переработки. Стоимость самого сырья НДС не облагается. Счёт-фактура выставляется только на услугу.

Читайте также

• Выпуск продукции в 1С 8.3 Бухгалтерия по ФСБУ 5/2019
• Учёт готовой продукции в 1С 8.3: выпуск, себестоимость и проводки
• Автоматический выпуск продукции в 1С 8.3 БП 3.0: учёт по данным продаж
• Оказание производственных услуг в 1С 8.3 Бухгалтерия