Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — таблица и пояснения

Список активных и пассивных счетов установлен Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Минфином РФ в 2000 году.

Бухгалтерские счета учета делятся на 3 группы:

• активные;
• пассивные;
• активно-пассивные.

Полный план счетов без разделения на виды можно увидеть на странице План счетов бухгалтерского учета.

Виды счетов в балансе

В годовом балансе итоги по счетам отражаются в активе и пассиве, в зависимости от их вида.

Активные счета

К таким счетам относят те, у которых начальное и конечное сальдо — обязательно дебетовое, увеличение оборотов тоже происходит по Дт. Если это правило не выполняется, значит, в учете ошибка. Стоит заметить, что во всех бухгалтерских программах можно настроить ограничение, не позволяющее списывать больше, чем поступило в суммовом выражении.

К группе активных относятся счета, на которых отражаются активы предприятия, то есть имущество организации и внешние долги.

Активы организации подразделяются по видам:

• материальные (инвентарь, имущество и т.д.);
• денежные;
• затратные;
• распределительные;
• расчетные счета.

Для активных счетов приход (поступление) всегда учитывается по Дт, а выбытие, уменьшение — по Кт.

В качестве самого простого примера можно рассмотреть бухгалтерский счет 50 «Касса».

В пансионате «Синие сосны» за услуги предоставления теннисного корта и автомобильной парковки получена выручка наличными 38000 рублей. В этот же самый день клиенту была возвращена сумма переплаты за аренду номера в жилом корпусе, так как клиент уехал на сутки раньше — в сумме 4000 рублей.

И в конце дня остаток средств, за исключением утвержденного лимита остатка кассы, был передан из кассы на расчетный счет.

Список активных счетов бухгалтерского учета

• Счет 01.01 — Основные средства в организации
• Счет 01.08 — Объекты недвижимости, права на которые не зарегистрированы
• Счет 01.09 — Выбытие основных средств
• Счет 03.01 — Материальные ценности в организации
• Счет 03.02 — Материальные ценности предоставленные во временное владение и пользование
• Счет 03.03 — Материальные ценности предоставленные во временное пользование
• Счет 03.04 — Прочие доходные вложения
• Счет 03.09 — Выбытие материальных ценностей
• Счет 04.01 — Нематериальные активы организации
• Счет 04.02 — Расходы на научно-исследовательские работы
• Счет 07 — Оборудование к установке
• Счет 08.01 — Приобретение земельных участков
• Счет 08.02 — Приобретение объектов природопользования
• Счет 08.03 — Строительство объектов основных средств
• Счет 08.04 — Приобретение объектов основных средств
• Счет 08.05 — Приобретение нематериальных активов
• Счет 08.06 — Перевод молодняка животных в основное стадо
• Счет 08.07 — Приобретение взрослых животных
• Счет 08.08 — Выполнение научно-исследовательских работ
• Счет 08.11 — Нематериальные поисковые активы
• Счет 08.12 — Материальные поисковые активы
• Счет 09 — Отложенные налоговые активы
• Счет 10.01 — Сырье и материалы
• Счет 10.02 — Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
• Счет 10.03 — Топливо
• Счет 10.04 — Тара и тарные материалы
• Счет 10.05 — Запасные части
• Счет 10.06 — Прочие материалы
• Счет 10.07 — Материалы, переданные в переработку на сторону
• Счет 10.08 — Строительные материалы
• Счет 10.09 — Инвентарь и хозяйственные принадлежности
• Счет 10.10 — Специальная оснастка и специальная одежда на складе
• Счет 10.11.1 — Специальная одежда в эксплуатации
• Счет 10.11.2 — Специальная оснастка в эксплуатации
• Счет 11 — Животные на выращивании и откорме
• Счет 19.01 — НДС при приобретении основных средств
• Счет 19.02 — НДС по приобретенным нематериальным активам
• Счет 19.03 — НДС по приобретенным материально-производственным запасам
• Счет 19.04 — НДС по приобретенным услугам
• Счет 19.05 — НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации
• Счет 19.06 — Акцизы по оплаченным материальным ценностям
• Счет 19.07 — НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)
• Счет 19.08 — НДС при строительстве основных средств
• Счет 19.09 — НДС по уменьшению стоимости реализации
• Счет 19.10 — НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза
• Счет 20.01 — Основное производство
• Счет 20.02 — Производство продукции из давальческого сырья
• Счет 21 — Полуфабрикаты собственного производства
• Счет 23 — Вспомогательные производства
• Счет 25 — Общепроизводственные расходы
• Счет 26 — Общехозяйственные расходы
• Счет 28 — Брак в производстве
• Счет 29 — Обслуживающие производства и хозяйства
• Счет 41.01 — Товары на складах
• Счет 41.02 — Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)
• Счет 41.03 — Тара под товаром и порожняя
• Счет 41.04 — Покупные изделия
• Счет 41.11 — Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)
• Счет 41.12 — Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости)
• Счет 41.К — Корректировка товаров прошлого периода
• Счет 43 — Готовая продукция
• Счет 44.01 — Издержки обращения в организациях
• Счет 44.02 — Коммерческие расходы в производстве
• Счет 45.01 — Покупные товары отгруженные
• Счет 45.02 — Готовая продукция отгруженная
• Счет 45.03 — Прочие товары отгруженные
• Счет 45.04 — Переданные объекты недвижимости
• Счет 46 — Выполненные этапы по незавершенным работам
• Счет 50.01 — Касса организации
• Счет 50.02 — Операционная касса
• Счет 50.03 — Денежные документы
• Счет 50.04 — Касса по деятельности платежного агента
• Счет 50.21 — Касса организации (в валюте)
• Счет 50.23 — Денежные документы (в валюте)
• Счет 51 — Расчетные счета
• Счет 52 — Валютные счета
• Счет 55.01 — Аккредитивы
• Счет 55.02 — Чековые книжки
• Счет 55.03 — Депозитные счета
• Счет 55.04 — Прочие специальные счета
• Счет 55.21 — Аккредитивы (в валюте)
• Счет 55.23 — Депозитные счета (в валюте)
• Счет 55.24 — Прочие специальные счета (в валюте)
• Счет 57.01 — Переводы в пути
• Счет 57.02 — Приобретение иностранной валюты
• Счет 57.03 — Продажи по платежным картам
• Счет 57.21 — Переводы в пути (в валюте)
• Счет 57.22 — Реализация иностранной валюты
• Счет 58.01.1 — Паи
• Счет 58.01.2 — Акции
• Счет 58.02 — Долговые ценные бумаги
• Счет 58.03 — Предоставленные займы
• Счет 58.04 — Вклады по договору простого товарищества
• Счет 58.05 — Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг
• Счет 81.01 — Обыкновенные акции
• Счет 81.02 — Привилегированные акции
• Счет 81.09 — Прочий капитал
• Счет 94 — Недостачи и потери от порчи ценностей
• Счет 97.01 — Расходы на оплату труда будущих периодов
• Счет 97.02 — Расходы будущих периодов на добровольное страхование работников

Пассивные счета

Счета пассива, соответственно, имеют кредитовый начальный остаток, увеличение оборотов производится по Кт, и конечное сальдо может быть только кредитовым.

На этих счетах отражаются состояния пассивов, то есть источников средств предприятия, и изменения по ним.

Виды счетов пассива:

• фондовые;
• по износу активов;
• по учету заемных средств.

Как пример, можно привести счет 80 «Уставный капитал». При внесении средств учредителем, они отражаются по Кт счета. Корреспондирующий счет может быть, в зависимости от вида получения ДС, счетом наличного расчета (50) или безналичного (51).

Список пассивных счетов

• Счет 02.01 — Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01
• Счет 02.02 — Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03
• Счет 05 — Амортизация нематериальных активов
• Счет 42.01 — Торговая наценка в автоматизированных торговых точках
• Счет 42.02 — Торговая наценка в НТТ
• Счет 59 — Резервы под обесценение финансовых вложений
• Счет 63 — Резервы по сомнительным долгам
• Счет 66.01 — Краткосрочные кредиты
• Счет 66.02 — Проценты по краткосрочным кредитам
• Счет 66.03 — Краткосрочные займы
• Счет 66.04 — Проценты по краткосрочным займам
• Счет 66.21 — Краткосрочные кредиты (в валюте)
• Счет 66.22 — Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)
• Счет 66.23 — Краткосрочные займы (в валюте)
• Счет 66.24 — Проценты по краткосрочным займам (в валюте)
• Счет 67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
• Счет 67.01 — Долгосрочные кредиты
• Счет 67.02 — Проценты по долгосрочным кредитам
• Счет 67.03 — Долгосрочные займы
• Счет 67.04 — Проценты по долгосрочным займам
• Счет 67.21 — Долгосрочные кредиты (в валюте)
• Счет 67.22 — Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)
• Счет 67.23 — Долгосрочные займы (в валюте)
• Счет 67.24 — Проценты по долгосрочным займам (в валюте)
• Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда
• Счет 77 — Отложенные налоговые обязательства
• Счет 80.01 — Обыкновенные акции
• Счет 80.02 — Привилегированные акции
• Счет 82.01 — Резервы, образованные в соответствии с законодательством
• Счет 82.02 — Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
• Счет 83.01.1 — Прирост стоимости основных средств
• Счет 83.01.2 — Прирост стоимости нематериальных активов
• Счет 83.01.3 — Прирост стоимости прочих внеоборотных активов
• Счет 83.02 — Эмиссионный доход от выпуска обыкновенных акций
• Счет 83.03 — Эмиссионный доход от выпуска привилегированных акций
• Счет 83.09 — Другие источники
• Счет 96.01.1 — Оценочные обязательства по вознаграждениям
• Счет 96.01.2 — Оценочные обязательства по страховым взносам
• Счет 96.09 — Резервы предстоящих расходов прочие
• Счет 98.01 — Доходы, полученные в счет будущих периодов
• Счет 98.02 — Безвозмездные поступления
• Счет 98.03 — Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы
• Счет 98.04 — Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Активно-пассивные счета

Счета, сочетающие в себе признаки активных и пассивных, называются активно-пассивными. В счетах такого вида остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым. На таких счетах отражаются операции по расчетам с контрагентами (поставщиками и покупателями, подотчетными лицами), бюджетом (по налогам и сборам) и т.д.

Как пример, можно взять операции по 60 счету. Контрагенты — поставщики — могут быть как должниками, так и кредиторами по отношению к организации.

Допустим, ООО «Авеста» заказало у торговой компании «Аквалей» партию оборудования на сумму 118000 (включая НДС — 18000). В договоре прописано условие поставки товара только после 50-процентной предоплаты.

После перечисления «Авестой» аванса товар был отгружен полностью.

В результате операции, после получения товарной накладной, на счете 60.1 осталось сальдо задолженности перед поставщиком в размере 59000 рублей. То есть, в данном случае на синтетическом счете получается кредитовое сальдо, то есть задолженность перед поставщиком.

Таблица активно-пассивных счетов

• Счет 14.01 — Резервы под снижение стоимости материалов
• Счет 14.02 — Резервы под снижение стоимости товаров
• Счет 14.03 — Резервы под снижение стоимости готовой продукции
• Счет 14.04 — Резервы под снижение стоимости незавершенного производства
• Счет 15.01 — Заготовление и приобретение материалов
• Счет 15.02 — Приобретение товаров
• Счет 16.01 — Отклонение в стоимости материалов
• Счет 16.02 — Отклонение в стоимости товаров
• Счет 40 — Выпуск продукции (работ, услуг)
• Счет 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
• Счет 60.02 — Расчеты по авансам выданным
• Счет 60.03 — Векселя выданные
• Счет 60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)
• Счет 60.22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте)
• Счет 60.31 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)
• Счет 60.32 — Расчеты по авансам выданным (в у.е.)
• Счет 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками
• Счет 62.02 — Расчеты по авансам полученным
• Счет 62.03 — Векселя полученные
• Счет 62.21 — Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)
• Счет 62.22 — Расчеты по авансам полученным (в валюте)
• Счет 62.31 — Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е.)
• Счет 62.32 — Расчеты по авансам полученным (в у.е.)
• Счет 62.Р — Расчеты с розничными покупателями
• Счет 68.01 — НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента
• Счет 68.02 — Налог на добавленную стоимость
• Счет 68.03 — Акцизы
• Счет 68.04.1 — Расчеты с бюджетом
• Счет 68.04.2 — Расчет налога на прибыль
• Счет 68.06 — Земельный налог
• Счет 68.07 — Транспортный налог
• Счет 68.08 — Налог на имущество
• Счет 68.09 — Налог на рекламу
• Счет 68.10 — Прочие налоги и сборы
• Счет 68.11 — Единый налог на вмененный доход
• Счет 68.12 — Налог при упрощенной системе налогообложения
• Счет 68.21 — НДФЛ индивидуального предпринимателя
• Счет 68.22 — НДС по экспорту к возмещению
• Счет 68.32 — НДС при исполнении обязанностей налогового агента
• Счет 68.42 — НДС при импорте товаров из Таможенного союза
• Счет 69.01 — Расчеты по социальному страхованию
• Счет 69.02.1 — Страховая часть трудовой пенсии
• Счет 69.02.2 — Накопительная часть трудовой пенсии
• Счет 69.02.3 — Взносы на доплату к пенсии членам летных экипажей
• Счет 69.02.4 — Взносы на доплату к пенсии работникам организаций угольной промышленности
• Счет 69.02.5 — Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с вредными условиями труда
• Счет 69.02.6 — Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда
• Счет 69.02.7 — Обязательное пенсионное страхование
• Счет 69.03.1 — Федеральный фонд ОМС
• Счет 69.03.2 — Территориальный фонд ОМС
• Счет 69.04 — ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджет
• Счет 69.05.1 — Взносы за счет работодателя
• Счет 69.05.2 — Взносы, удерживаемые из доходов работника
• Счет 69.06.1 — Взносы в ПФР (страховая часть)
• Счет 69.06.2 — Взносы в ПФР (накопительная часть)
• Счет 69.06.3 — Взносы в ФОМС
• Счет 69.06.4 — Взносы в ФСС
• Счет 69.06.5 — Обязательное пенсионное страхование предпринимателя
• Счет 69.11 — Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
• Счет 69.12 — Расчеты по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности
• Счет 69.13.1 — Расчеты по средствам ФСС для страхователей, уплачивающих ЕНВД
• Счет 69.13.2 — Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих УСН
• Счет 71.01 — Расчеты с подотчетными лицами
• Счет 71.21 — Расчеты с подотчетными лицами (в валюте)
• Счет 73.01 — Расчеты по предоставленным займам
• Счет 73.02 — Расчеты по возмещению материального ущерба
• Счет 73.03 — Расчеты по прочим операциям
• Счет 75.01 — Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
• Счет 75.02 — Расчеты по выплате доходов
• Счет 76.01.1 — Расчеты по имущественному и личному страхованию
• Счет 76.01.2 — Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью
• Счет 76.01.9 — Платежи (взносы) по прочим видам страхования
• Счет 76.02 — Расчеты по претензиям
• Счет 76.03 — Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
• Счет 76.04 — Расчеты по депонированным суммам
• Счет 76.05 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками
• Счет 76.06 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками
• Счет 76.09 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами
• Счет 76.21 — Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте)
• Счет 76.22 — Расчеты по претензиям (в валюте)
• Счет 76.25 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)
• Счет 76.26 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)
• Счет 76.29 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)
• Счет 76.32 — Расчеты по претензиям (в у.е.)
• Счет 76.35 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у.е.)
• Счет 76.36 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у.е.)
• Счет 76.39 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у.е.)
• Счет 76.41 — Расчеты по исполнительным документам работников
• Счет 76.49 — Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников
• Счет 76.АВ — НДС по авансам и предоплатам
• Счет 76.ВА — НДС по авансам и предоплатам выданным
• Счет 76.К — Корректировка расчетов прошлого периода
• Счет 76.Н — Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет
• Счет 76.НА — Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента
• Счет 76.ОТ — НДС, начисленный по отгрузке
• Счет 79.01 — Расчеты по выделенному имуществу
• Счет 79.02 — Расчеты по текущим операциям
• Счет 79.03 — Расчеты по договору доверительного управления имуществом
• Счет 84.01 — Прибыль, подлежащая распределению
• Счет 84.02 — Убыток, подлежащий покрытию
• Счет 84.03 — Нераспределенная прибыль в обращении
• Счет 84.04 — Нераспределенная прибыль использованная
• Счет 86.01 — Целевое финансирование из бюджета
• Счет 86.02 — Прочее целевое финансирование и поступления
• Счет 90.01.1 — Выручка по деятельности с основной системой налогообложения
• Счет 90.01.2 — Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения
• Счет 90.02.1 — Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения
• Счет 90.02.2 — Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения
• Счет 90.03 — Налог на добавленную стоимость
• Счет 90.04 — Акцизы
• Счет 90.05 — Экспортные пошлины
• Счет 90.07.1 — Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения
• Счет 90.07.2 — Расходы на продажу по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения
• Счет 90.08.1 — Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения
• Счет 90.08.2 — Управленческие расходы по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения
• Счет 90.09 — Прибыль / убыток от продаж
• Счет 91.01 — Прочие доходы
• Счет 91.02 — Прочие расходы
• Счет 91.09 — Сальдо прочих доходов и расходов
• Счет 99.01.1 — Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения
• Счет 99.01.2 — Прибыли и убытки по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения
• Счет 99.02.1 — Условный расход по налогу на прибыль
• Счет 99.02.2 — Условный доход по налогу на прибыль
• Счет 99.02.3 — Постоянное налоговое обязательство (актив)
• Счет 99.02.4 — Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств
• Счет 99.09 — Прочие прибыли и убытки