Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН

 

Очень часто происходит, когда предприниматель или организации решают сменить систему налогообложения. Это случается по нескольким факторам:

  • Изменение экономической ситуации;
  • Для оптимизации налогообложения.

В любом случае, когда налогоплательщик изменил систему ведения учёта, активы продолжают работать. Товары, услуги, имущественные права, всё это продолжает работать и приносить доходы. Обязательства перед налоговиками остаются и посмотрим, как происходит восстановление НДС при переходе на УСН с ОСНО.

сравнение систем налогообложения

Как восстановить НДС при переходе на УСН

Налоговый кодекс РФ прописал общее положение для восстановления НДС. В ст. 170 НК подчеркнуто, что налог обязательно должен быть восстановлен на сумму, которая была равна вычету. Это касается товаров и услуг.

схема восстановления НДС при переходе на ОСНО

Восстановление налога на добавленную стоимость основных средств и нематериальных активов происходит в другом виде:

  • Балансовая стоимость в пропорциях подлежит восстановлению НДС
  • Переоценка активов не учитывается
  • За основу при переходе берутся данные бухучета по остаточной стоимости ОС и НМА

Налоговый период так и остаётся квартал, даже если в вашей организации произошел переход с одной системы на другую. Нужно запомнить, что сама сумма НДС восстанавливается в том периоде, когда была произведена смены система налогообложения.

Пример восстановления НДС

Организация ООО «Вегас» работает с 2016 года и занимается оптовой реализацией товаров. В 2017 году, компания решила перейти на новую систему налогообложения, на упрощенку. Баланс компании на конец года составляет 5000 рублей нереализованных товаров. Это считается нереализованным остатком, и он подлежит восстановлению.

Дата Счета Сумма, руб. Комментарий к операции
Дт Кт
31.12.2017 19 68-НДС 9000 восстановление НДС
31.12.2017 91.2 19 9000 Прочие расходы

Законодательно министерство финансов, приказом №03-04-09/22 разрешила действие по отражению восстановления НДС, отражать в книге продаж. Выставляется счёт-фактура, в ней указан НДС, который был уже вычтен.

При заполнении отчётной декларации по НДС сумма 9000 рублей заносится в строку 090, раздела 3. Компания производит оплату не позднее 20-го числа пропорционально в течение трёх месяцев.

Но в любом случае даже при переходе необходимо произвести технические операции по восстановлению НДС при переходе с ОСНО на УСН. И конечно, нужно знать по какой ставке производится восстановление.

Смотрите также видео про нюансы восстановления НДС в незавершенном производстве:

Какая ставка применима для восстановления НДС

Этот вопрос, очень важен, когда на счетах организации имеются товары, которые приобретались ранее 2004 года, тогда НДС был 20%. В настоящее время при переходе на новую систему налогообложения ставка едина, она составляет 18%.

Например, в вашей компании имеются такие активы приобретенные в 2004 году и ранее, что тогда делать?

Налоговый кодекс не занимается регулировкой данного вопроса. В данном случае бухгалтер логически распределяет всю сумму.

В счёт-фактуре, которая была выдана организации на приобретение товара, указана ставка НДС. Поэтому и восстанавливать необходимо именно ту процентную ставку, которая была указана в документе. То есть если это было 20%, значит, и такая ставка указывается.

Все операции по восстановлению НДС проводят в книге продаж.

Сама по себе УСН очень удобна для предпринимателей. Так как она избавляет от многих дополнительных отчётов. Начисление НДС и оформления дополнительных бухгалтерских документов. Однако для упрощенки есть некоторые ограничения по обороту компании и численности персонала.

При переходе на новые системы налогообложения есть много нюансов, а также не исключен риск переплаты восстановленного НДС.

В каких случаях возникает риск переплаты НДС?

Переход на новую систему разрешен только с начала нового года. При переходе, нужно быть очень внимательным и обращать внимание какая операция облагается НДС, а какая уже не подлежит начислению НДС.

Организации, оплачивающая НДС, зачисляют это налог в наиболее раннюю дату продажи. В данном случае может возникнуть ситуация такая:

  • Товар, который отгружен облагается НДС, и покупатель её оплатил с НДС. В этом случае обязательно восстанавливается НДС при переходе.
  • Отгруженный товар был облажен НДС, но покупатель оплатил его уже по УСН. В этом случае все равно НДС подлежит восстановлению.
  • Товар клиенту был отгружен и получены деньги, когда компания уже перешла на УСН. В этом случае восстановление НДС не подлежит.
  • За товар была выставлена предоплата, когда компания была на ОСНО, отгрузка же товара осуществилась, при упрощенке. В данной ситуации товар был отгружен при предоплате, значит компания должна начислить НДС и оплатить его. Если ничего не делать, то при отгрузке, уже УСН нужно будет снова начислять НДС.

удобный помощник по переходу на УСН в 1С 8.3

Восстановление НДС при переходе с ОСН на УСН в декларации

Декларация по восстановлению НДС, даже при смене налогообложения подается, как и во всех других случаях. В конце отчётного года, до 25 января. Налоги оплачиваются, как и раньше.

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!