Пояснения в налоговую о расхождениях в декларациях по НДС и прибыли

Многие организации или лица, связавшие свою деятельность с предпринимательством и являющиеся плательщиками косвенного налога, после завершения отчетного периода сталкиваются с проблемой, когда получают из налоговой инспекции письменное требование предоставить пояснения в налоговую о расхождениях в декларациях по НДС и прибыли.

После сдачи и проверки деклараций в ФНС налоговики выявляют несоответствие по суммам в декларации НДС (графы «Доходы от реализации» + «Внереализационные доходы») и налогу на прибыль (суммированная база по налогу). Для того чтобы дать пояснения в инспекцию и подготовить объяснительную, разберемся, должны ли эти два показателя совпадать между собой.

 Что такое доходы от реализации?

Это, прежде всего, прибыль, которая была получена в результате продажи товаров или оказания услуг собственными силами или посредническими услугами. К таким доходам относится:

• Выручка, полученная в результате продажи товаров или услуг.
• Выручка, полученная от продажи имущества, ценных бумаг.

На практике используются два вида определения доходов.

Первый вид по отгрузке, второй — по оплате. Реализация товаров, когда клиенту был отгружен товар и предъявлены документы для оплаты, и считается методом по отгрузке. По оплате считается, когда отгруженный товар был сразу оплачен покупателем.

Что такое внереализационные доходы?

К таким доходам относятся:

• Операции с валютными бумагами.
• Штрафы, пени, полученные в результате нарушения договоров, возмещение ущерба.
• Прибыль, полученная в результате сдачи недвижимости в аренду, субаренду.
• Участие в долях других предприятий.

Откуда расхождения?

В теории, должно соблюдаться следующее правило:

Строка 010 «Доходы от реализации» + Строка 100 «Внереализационные доходы» из декларации НДС = Строке 010 декларации за все периоды по налогу на прибыль.

Чаще всего эти показатели не равны, и всегда найдётся действие, которое приведёт к образованию дохода, включаемого в налог на прибыль, но не облагаемого НДС.

Вот такого объяснения, откуда взялась дополнительная прибыль, и требуют налоговики. Без объяснительной налоговая инспекция может наложить штрафные санкции за неверно предоставленные сведения в декларации по НДС.

Что теперь нужно сделать?

Первым делом необходимо понять, какие неточности были отражены в требовании, присланном налоговым инспектором. Все неточности группируются по кодам:

• Код «1» — не представлена декларация за прошлый период, некорректная информация о счёт-фактуре. В декларации указана операция, которой нет в отчётности у контрагентов.
• Код «2» — несоответствие данных в журнале учета (книга покупок и продаж).
• Код «3» — в декларации были указаны не Код «2» — расхождения данных между книгами покупок и продажи.
• Код «3» — в декларации были указаны неверные данные о действиях посредников.
• Код «4» — прочие случаи. Здесь же указывается графа, которая вызвала вопросы у ФНС.

После проведённого анализа приступаем к составлению пояснения.

Составление пояснения в налоговую инспекцию

Законодательно не предусмотрен официальный бланк объяснительной. Он составляется в производной форме. В объяснительной необходимо дать ответ на заданный вопрос о происхождении неточностей в декларации. Можно использовать два варианта уточнения:

1. При обнаружении погрешности это обязательно отражается в пояснительной записке со ссылкой на корректные данные.
2. Если ошибка вами не выявлена, то в записке объясняется, откуда были внесены в декларацию эти сведения. Возможно, это были расхождения при сверке между вашей организацией и поставщиками.

Налоговики часто задают вопросы, касающиеся именно расхождений по НДС, если обнаружена ошибка при начислении НДС между вами и поставщиком. Причин возникновения таких ошибок тоже может быть несколько:

1. Поставщик в декларации не предоставил сведения об отгрузке.
2. Поставщик является посредником.

Законом установлено, что посредник, который выставил счёт-фактуру от имени своей организации, не должен начислять НДС. Это делает принципал, то есть непосредственный поставщик. И возникновение ошибок в декларации напрямую зависит от действий контрагента. Возможно, что поставщик не предоставил в налоговую данные журнал учёта или предоставил данные не корректно.

В этом случае инспектор задаёт вопрос относительно начисленного налога у контрагента и вычета у вас. Вашей организации необходимо к пояснению о расхождении предоставлять документ, подтверждающий, что с вашей стороны ошибок нет. Этим документом может являться как письмо от контрагента, так и  комиссионный договор.

Можно составить пояснения в налоговую о расхождениях в декларациях по НДС и прибыли примерно в таком виде:

Разобравшись, чего ожидает от вас налоговая инспекция, нужно составить аргументированный ответ с детальными цифрами, подтверждающими, что ваша организация предоставила верные данные.