Как определить сумму дохода для целей налогообложения прибыли

Прибыль – это и есть налоговая база для вычисления предстоящего к уплате обязательного налога по получаемой прибыли. Чтобы просчитать, какую прибыль получает предприятие, необходимо вести бухгалтерский учет всех средств, которые приходят на его счет. Причем прибылью считается разница дохода организации и ее расходов. Как определить сумму доходов для целей налогообложения прибыли, рассмотрим ниже.

Разновидности доходов

Для правильного и достоверного бухгалтерского, а также налогового учета доходы подразделяются на два типа:

  • Доходы, полученные вследствие реализации.
  • Внереализационные поступающие доходы.

К первому типу относится полученная в результате деятельности выручка. Причем если организация получает ее в зарубежной валюте, то считается она для определения налога вместе с суммой доходов, поступающих в рублях, после перевода ее в национальную валюту.

Подсчет доходов ведется на базе первичных подтверждающих получение доходов документов, представленных к налоговому и бухгалтерскому учету.

Из доходов от реализации предстоят обязательному вычету суммы налогов, которые предъявлены потребителю и подлежат оплате им же.

Имущество, которое проходит как полученное безвозмездно, – это такое, при получении которого у его получателя не возникает материальных обязанностей перед передающим лицом. Причем к таким можно отнести не только денежные средства, но и предоставление ответного выполнения услуг или какой-либо работы. Причем оценивается такое имущество на базе рыночных цен, которые установлены на это имущество. Кстати, оценка стоимости проводится самим налогоплательщиком с помощью независимого эксперта, и внесение в сумму прибыли тоже осуществляется налогоплательщиком, но подлежит налоговой проверке.

Внереализационный тип доходов также используется для вычисления суммы налогообложения прибыли. К этой разновидности доходов относят:

  • Доходы, пришедшие от долевого вклада в другую организационную структуру в том случае, если они не используются для оплату дополнительных акций в организации первой.
  • Курсовая разница, что образовалась на момент обмена валюты.
  • Средства, предстоящие получению от должника за нарушения условий договора или контракта в счет штрафов и пеней, признанных должником и судом.
  • Средства, полученные вследствие передачи в аренду имущества организации.
  • Оплаченные результаты деятельности интеллектуального характера типа товарных знаков, патентов и др.
  • Проценты, насчитанные в результате кредитования или предоставления займа, а также при вкладах в банк.
  • Суммы резервов, которые подлежали восстановлению.
  • Имущество, права на которое передались организации безвозмездно.
  • Сумма дохода, обретенная при присоединении налогоплательщика к товариществу.
  • Сумма, выявленная при обнаружении какого-либо дохода прошедших лет. Причем декларируется она в том учетном периоде, в котором состоялось обнаружение.
  • Разница по курсу в виде средств, которые возникли вследствие колебания цены на иностранную валюту. Курсовая разница, которая обнаружилась после проведения переоценки имущества.
  • Полученные атомными станциями основные активы, а также нематериальные средства, которые не участвуют напрямую в производственном процессе.
  • Стоимость материалов, полученных после демонтажа основных средств, которые решили выводить из эксплуатационного процесса.
  • Если суммы, полученные в результате организации благотворительных акций, пошли не по назначению.
  • Суммы, полученные организациями, работающими с радиационными веществами, для организации безопасного производственного процесса, но не подлежащие использованию в целевом назначении.
  • Сумма, возникшая вследствие уменьшения уставного капитала предприятия, но не возвращенная никому из акционеров при выходе.
  • Сумма, которая осталась у предприятия после списания кредиторской задолженности по каким-либо причинам.
  • Сумма излишков материально-товарных запасов, которые выявило проведение инвентаризации.

Законодательство также предусматривает 43 вида поступающих доходов, которые не предстоят к учету при обложении прибыли налогами: вклады в уставной фонд организации, имущество, которое получили на безвозмездных правах, средства, полученные в результате кредита или взятого займа, средства, которые получили для погашения задолженности и др.

Причем такие разновидности доходов не поддаются налогообложению только при условии, что в течение последующего года они не будут передаваться третьему лицу.

Пример

Как определить сумму доходов для целей налогообложения прибыли, если были и реализационные, и внереализационные доходы?

Так, выручка моего предприятия за проданный товар составляет 300 000 рублей. Моя организация сдает одно из своих помещений в аренду за 100 000 в квартал. При этом мой партнер присоединяется ко мне и делает вклад 50 000 рублей. Определение налога состоится из такой доходной суммы: 300 000+100 000=400 000. Вклад в 50 000 учитываться не будет, так как является взносом в уставной фонд. Главное, это документально подтвердить. А вот уже налоговая база будет определена после вычитания из 400 000 той суммы, которую я потратил на организацию работы предприятия.

Итак, определение суммы дохода для целей налогообложения прибыли происходит на базе тех доходов, которые в законодательном порядке учитываются для этой цели. Если какие-то из доходов организации не учтены для просчета суммы прибыли, например, те, которые не подлежат учету для определения суммы прибыли, то эти доходы должны иметь особое документальное подтверждение.

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!