Как налоговая проверяет 6-НДФЛ: контрольные соотношения

 

Независимо от опыта в заполнении налоговых отчетности, риск введения некорректной информации присутствует всегда. Именно поэтому для снижения риска получения штрафа или отправки пояснительной документации применяются контрольные соотношения 6-НДФЛ.

6-НДФЛ

Таблица контрольных соотношений в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Строка 6-НДФЛ 2-НДФЛ
020 «Сумма начисленного дохода» = Сумме строк «Общая сумма дохода» справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам
025 — «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» = Сумме дохода в виде дивидендов справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам
040 «Сумма исчисленного налога» (по соответствующей ставке, отраженной в строке 010) = Сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам
080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» = Сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам
060 «Количество физических лиц, получивших доход» = Общему количество справок 2-НДФЛ

Что еще проверяется налоговой

Для проверки отчетности в первой группе, помимо логической проверки также применяется контрольные соотношения. Весь процесс проверки начинается с даты, в которую была передана отчетность налоговикам. Соответствует ли она установленным срокам или была предоставлена позднее? При обнаружении даже малейшей задержки на предприятие будет составлен акт о нарушении.

После проверки даты, процесс переходит на 020 строку отчета, где указаны суммы доходов. Стоит помнить, что в 030 строке, сумма должна быть менее суммы указанной в 020 строке. В случае указанной суммы в 020 строке величиной менее чем находящаяся в 030 строке, это будет явным свидетельством того, что предоставленные в отчете вычеты необоснованно завышены.

Присутствующая сумма в строке 010 должна соответствовать получаемой разнице при вычете суммы из строки 020, суммы с 030 строки. В подсчетах разрешаемое максимальное отклонение на одного физлица составляет 1 руб. Также проверяется налоговиками и строка 040. Внесенная в нее сумма должна превышать занесенный по нему в строке 050 фиксированный аванс. Во второй группе проверки подвергаются сверке сведения об объеме платежей осуществленных в бюджет и дат, когда осуществлялось фактическое перечисление налога.

Также подробное видео о том, как будут проверять документацию контролирующие органы:

Особенности отчета 6-НДФЛ

В ней присутствуют особенные черты, отличающие от других видов налогов изымаемых из физических лиц. Во первых, данный вид отчета подлежит оформлению каждый квартал. При этом определенная часть информации в нее заносится нарастающим итогом. В случае наличия у компании филиалов, на них происходит формирование сведений в отдельных отчетах. В 6-НДФЛ присутствует обобщенная информация, относящаяся к доходу всех сотрудников компании.

Чаще всего именно в этом отчете встречаются суммы плавно переходящие из прошлого отчетного периода в следующий отчет. Этот нюанс связан напрямую с выплатой зарплаты, осуществляемой после завершения месяца, за который она была начислена. Таким образом, начисленный доход переносится на следующий месяц, тем самым создавая определенные разрывы в датах, когда должны быть, произведены вычеты налога и фактическая выдача дохода. Особенно разрывы в датах становятся очень существенными при попадании первых дней нового месяца на выходные.

Отличают от других видов отчетности 6-НДФЛ и то, что заносящиеся в нее данные впоследствии могут быть сравнены с информацией присутствующей в другой отчетности, в которой также присутствуют сведения о доходах физлиц.

По каким ошибкам может быть выписан штраф

Заносимые в отчет суммы и даты их поступления в первых 3 пунктах проверяются ИНФС лишь в случае осуществления выездной проверки. Но это не означает, что за правильностью заполнения отчетности в этих пунктах можно не следить. Наоборот, в первую очередь, следует позаботиться о создании специальной системы внутреннего контроля, способную в автоматическом режиме осуществлять проверку документов на корректность вносимых в него данных и при обнаружении несоответствий подвергать их исправлению.

Если заранее об этом не позаботится, то выявленные впоследствии налоговиками ошибочные данные могут привести к доначислению налога, а также дополнительному наказанию в виде пени и штрафа. В худшем случае компанию могут ожидать даже санкции, за предоставление недостоверной информации. О мерах наказаний применяемых в случае обнаружения грубых ошибок в отчете информация находится в параграфе 1 ст. 126.1 НК.

Все передаваемые налоговикам отчеты проходят обязательную проверку в ИФНС логически. Помимо этой проверки, все годовые отчеты впоследствии подвергаются дополнительной сверке с информацией, находящейся в справках 2 НДФЛ, а также в декларации со сведениями о прибыли.

Для логической проверки предоставляемых в ФНС текущих отчетностей используется налоговиками специальный документ, в котором присутствуют все контрольные соотношения. В контрольном документе они разделены на 4 группы, обладают особенными номерами и комментариями, позволяющими быстро обнаруживать в текущих отчетностях возможные нарушения и поиски их решения.

В числе действий, которые совершаются налоговиками выявивших какие-либо нарушения в отчете, присутствуют и такие:

  • Отправка запроса физлицу с требованием предоставления пояснительного документа объясняющего выявленное противоречие сведений в отчете;
  • Если предоставленный пояснительный документ не смог удовлетворить интерес проверяющего, то им составляется акт о нарушении.

В действительности, всем кто обязан регулярно заполнять и предоставлять 6-НДФЛ, контрольное соотношение, дает возможность проверить весь отчет самостоятельно, тем самым снизив риск увеличения особого интереса налоговых служб к компании. Также эти соотносительные документы позволяют их составителям увязать к ним присутствующую в других видах отчетностей информацию.

Зная как налоговая проверяет 6-НДФЛ, каждое физлицо сможет лично перед отправкой отчета проверить, самые щекотливые места документа. Ведь вовремя выявленные лично ошибки и несоответствия, помогут избежать не только штрафов, но и возможных санкций.

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!