Как налоговая проверяет 6-НДФЛ: контрольные соотношения

Независимо от опыта в заполнении налоговых отчетности, риск введения некорректной информации присутствует всегда. Именно поэтому для снижения риска получения штрафа или отправки пояснительной документации применяются контрольные соотношения 6-НДФЛ.

6-НДФЛ

Таблица контрольных соотношений в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Строка 6-НДФЛ 2-НДФЛ
020 «Сумма начисленного дохода» = Сумме строк «Общая сумма дохода» справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам
025 — «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» = Сумме дохода в виде дивидендов справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам
040 «Сумма исчисленного налога» (по соответствующей ставке, отраженной в строке 010) = Сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам
080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» = Сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ по всем сотрудникам
060 «Количество физических лиц, получивших доход» = Общему количество справок 2-НДФЛ

Что еще проверяется налоговой

Для проверки отчетности в первой группе помимо логической проверки также применяется контрольные соотношения. Процесс начинается с даты, в которую была передана отчетность: соответствует ли она установленным срокам или была предоставлена позднее? При обнаружении даже малейшей задержки на предприятие будет составлен акт о нарушении.

После проверки даты процесс переходит на 020 строку отчета, где указаны суммы доходов. Стоит помнить, что в 030 строке сумма должна быть менее суммы, указанной в 020 строке. В случае если в 020 строке сумма указана меньше, чем в 030 строке, значит, предоставленные в отчете вычеты необоснованно завышены.

Сумма в строке 010 должна соответствовать получаемой разнице при вычете из строки 020 суммы из 030 строки. Максимальное допустимое отклонение для одного физ. лица составляет 1 руб. Проверяется налоговиками и строка 040. Внесенная в нее сумма должна превышать занесенный по нему в строке 050 фиксированный аванс. Подвергаются сверке и сведения об объеме платежей, осуществленных в бюджет, и дат, когда осуществлялось фактическое перечисление налога.

Также подробное видео о том, как будут проверять документацию контролирующие органы:

Особенности отчета 6-НДФЛ

Форма имеет особенные черты, отличающие ее от других видов налогов, изымаемых из физических лиц. Во-первых, данный вид отчета подлежит оформлению каждый квартал. При этом определенная часть информации в нее заносится нарастающим итогом. В случае наличия у компании филиалов на них происходит формирование сведений в отдельных отчетах. В 6-НДФЛ указывается обобщенная информация по доходу всех сотрудников компании.

Чаще всего именно в этом отчете встречаются суммы, плавно переходящие из прошлого отчетного периода в следующий отчет. Это связано с выплатой зарплаты, осуществляемой после завершения месяца, за который она была начислена. Таким образом, начисленный доход переносится на следующий месяц, тем самым создавая определенные разрывы в датах, когда должны быть произведены вычеты налога и фактическая выдача дохода. Особенно существенными разрывы в датах становятся при выпадании первых дней нового месяца на выходные.

Отличает от других видов отчетности 6-НДФЛ и то, что заносящиеся в нее данные впоследствии могут быть сравнены с информацией, присутствующей в другой отчетности, в которой также отражены сведения о доходах физ. лиц.

По каким ошибкам может быть выписан штраф

Заносимые в отчет суммы и даты их поступления в первых трех пунктах проверяются ИНФС лишь в случае осуществления выездной проверки. Но это не означает, что за правильностью заполнения отчетности в этих пунктах можно не следить. Наоборот, в первую очередь следует позаботиться о создании специальной системы внутреннего контроля, способной в автоматическом режиме осуществлять проверку документов на корректность вносимых данных и при обнаружении несоответствий подвергать их исправлению.

Если заранее об этом не позаботиться, то выявленные впоследствии налоговиками ошибочные данные могут привести к доначислению налога, а также дополнительному наказанию в виде пени и штрафа. В худшем случае компанию могут ожидать и более серьезные санкции за предоставление недостоверной информации. С мерами наказаний, применяемыми в случае обнаружения грубых ошибок в отчете, можно ознакомиться в параграфе 1 ст. 126.1 НК.

Все передаваемые налоговикам отчеты проходят обязательную проверку в ИФНС логически. Помимо этого, все годовые отчеты впоследствии подвергаются дополнительной сверке с информацией, указанной в справках 2-НДФЛ, а также в декларации со сведениями о прибыли.

Для логической проверки предоставляемых в ФНС текущих отчетностей используется специальный документ, в котором прописаны все контрольные соотношения. В контрольном документе они разделены на 4 группы, обладают особенными номерами и комментариями, позволяющими быстро обнаруживать в текущих отчетностях возможные нарушения и поиски их решения.

В числе действий, которые совершаются налоговиками, выявившими какие-либо нарушения в отчете, присутствуют и такие, как:

  • Отправка запроса физлицу с требованием предоставления пояснительного документа, объясняющего выявленное противоречие сведений в отчете.
  • Если предоставленный пояснительный документ не смог удовлетворить интерес проверяющего, то составляется акт о нарушении.

В действительности всем, кто обязан регулярно заполнять и предоставлять 6-НДФЛ, контрольное соотношение дает возможность проверить отчет самостоятельно, тем самым снизив риск увеличения интереса налоговых служб к компании. Также эти соотносительные документы позволяют их составителям увязать к ним присутствующую в других видах отчетностей информацию.

Зная, как налоговая проверяет 6-НДФЛ, каждое физ. лицо сможет лично перед отправкой отчета проверить самые щекотливые места документа. Вовремя выявленные ошибки и несоответствия помогут избежать штрафов и иных санкций.

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!