Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ

В разделе 2 в отчетности 6-НДФЛ прописывается сумма фактического дохода. Это отражается в строке 100, в которую вносится дата фактического получения дохода 6-НДФЛ.

Фактический доход в 6-НДФЛ

Работодатель, имеющий сотрудников, обязан заполнять 6-НДФЛ. Вся информация, отраженная в отчетности, проверяется налоговиками. Они сверяют корректность и достоверность информации. Поэтому суммы должны быть полностью достоверны, иначе компания будет оштрафована.

Заполняя строки 6-НДФЛ, нужно четко следовать порядку заполнения. Раздел 2 предназначен для отражения сведений за один отчётный период. В нем указываются даты и суммы фактической оплаты и удержания.

Доход, полученный по факту, отражается в строке 100 (дата). Вносимые цифры отражают сведения, когда фактически была выплачена заработная плата и когда было произведено удержание.

Согласно Налоговому Кодексу, заработная плата должна быть выплачена сотрудникам не позднее последнего дня месяца. Отпускные, командировочные или больничные листы обязательно должны совпадать с днем, когда была произведена оплата на карту сотрудника.

Для того чтобы отобразить зарплату, к примеру, за апрель, которые сотрудники фактически получат в мае, в пункте 100 можно поставить дату 30 апреля (последний день месяца), и дата фактического получения денег будет совпадать с датой удержания. В строках 100 и 110 будет указана одна и та же дата.

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода должна быть указана в документах в последний день месяца. Но что делать, если сотрудники отправились в отпуск? На вопрос ответит письмо Министерства финансов РФ 03-04-06/2187 от 26 января 2015 года. В нем указано, что работодатель обязан выплатить отпускные не позже, чем за три рабочих дня до начала отпуска.

В этом случае дата начисления будет совпадать с датой удержания подоходного налога.

Как правильно отразить в 6-НДФЛ в разделах 1 и 2, посмотрим на примере:

В таблице приведены все данные об отпускных. Эти суммы и отражаем в форме 6-НДФЛ.

Это стандартная ситуация, когда другие выплаты не производились. Поэтому в 6-НДФЛ дата получения дохода по отпускным отражается так же, как и все выплаты. Указывается конкретная дата фактической выплаты.

• Дата, когда был получен доход, определяется как день выплат (НК ст.223 пп.1.1).
• Удержание подоходного налога работодатель обязан осуществить непосредственно из дохода сотрудника (НК 226 п.4).
• Перечисление удержанных сумм должно быть совершено не позже одного дня после выплаты (НК ст.226 п.6).

При исчислении НДФЛ из дохода сотрудника существует специальное положение, в котором указано, что датой фактического получения заработной платы считают последний день месяца.

Заработок, который сохраняется за сотрудником в период отпуска, не является оплатой труда. Сам отпуск считается временем отдыха, то есть тем временем, когда сотрудник не выполнял своих рабочих обязанностей. Поэтому датой фактического получения дохода нужно считать дату, когда были выплачены отпускные, а не конец месяца.

И удержание налога 13% также производят на дату выплаты основного дохода. Поэтому строчки 100 и 110 в случае отпускных могут совпадать. Рассмотрим теперь другой случай, когда сотрудник ушел на больничный.

Как отразить больничный

Как отразится дата получения дохода по больничному листу в 6-НДФЛ? 

В ситуации с больничным листом это день, когда был выдан сотруднику бюллетень. Датой перечисления НДФЛ в этом случае также считается последний день месяца. Как и во всех случаях, предполагается сначала начисление дохода. Если это больничный, значит, начисление происходит после того, как сотрудник сдал больничный лист.

Пример заполнения 6-НДФЛ по больничному листу выглядит следующим образом:

Сотрудник компании сдал больничный лист с датой 22 апреля 2020 года. На основании документа бухгалтерия оплатила больничный лист в сумме 5 000 рублей, и фактическая оплата произошла 24 апреля.

Отражаться это будет так:

• 010 – НДФЛ 13%.
• 020 – 5 000 р.
• 040 – 650 р. (5 000 р.*13%).
• 070 – 650 р. (5 000 р.*13%).
• 100 – 22.04.2016 г. – указывается дата, когда по факту произведено начисление з/п. Дата оплаты нетрудоспособности (по больничному листу).
• 110 – 22.04.2016 г. – день, когда был удержан подоходный налог.
• 120 – 30.04.2016 г. – на основании НК в строке нужно указывать последний день месяца.

Соблюдая правила оформления отчётности, ответственное лицо сможет избежать трудностей.

Смотрите также очень подробное и детальное видео про заполнение 6-НДФЛ: