Учёт спецодежды и спецоснастки по ФСБУ 5/2019 в 1С 8.3

С приходом ФСБУ 5/2019 “Запасы”, утверждённого Приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н, привычные понятия исчезли. Спецодежды и спецоснастки в прежнем смысле больше нет, теперь это либо запасы, либо основные средства. Покажу, как перейти на новый стандарт в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 без потерь и какие проводки понадобятся при остатках на 01.01.2021.

Вопрос актуален до сих пор: организации продолжают находить остатки старой спецодежды на счёте 10.11.1 и не понимают, что с ними делать. Разложу всё по полочкам с учётом разъяснений Минфина и Фонда “НРБУ БМЦ”.

Кому стандарт можно не применять

Не все обязаны переходить на ФСБУ 5/2019. Расходы на спецодежду можно признавать единовременно в периоде понесения двум категориям:

• Микропредприятиям, имеющим право на упрощённый бухучёт по статье 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
• Тем, у кого спецодежда и спецоснастка предназначены для управленческих нужд (пункт 2 ФСБУ 5/2019).

Все остальные применяют стандарт обязательно с отчётности за 2021 год.

Как теперь классифицировать спецодежду

Логика простая: смотрим срок полезного использования.

Линейного списания стоимости больше нет. Если спецодежда признана запасом, её стоимость уходит в расходы единовременно в момент передачи в эксплуатацию. За использованием при этом всё равно нужен контроль, обычно — на забалансовом счёте МЦ.

Существенность и Рекомендация Р-122/2020-КпР

Фонд “НРБУ БМЦ” выпустил Рекомендацию Р-122/2020-КпР о порядке учёта спецодежды с 01.01.2021 и Рекомендацию Р-100/2019-КпР о существенности.

Смысл: организация может выделить группы спецодежды, информация о которых заведомо несущественна. Критерий существенности фиксируют в учётной политике. Несущественная спецодежда списывается на расходы в момент их понесения.

Если на 01.01.2021 на остатках есть спецодежда, признанная несущественной, её надлежит единовременно списать с бухгалтерского учёта — линейного погашения для неё больше нет.

Способ перехода: ретроспективный или перспективный

Последствия изменения учётной политики отражают по правилам ПБУ 1/2008:

• Ретроспективный — стандарт применяется так, словно действовал всегда; пересчитываются вступительные остатки.
• Перспективный — стандарт работает только для фактов хозяйственной жизни после даты перехода; ранее сформированные данные не меняются.

Выбранный способ обязательно раскрывают в первой бухгалтерской отчётности после начала применения ФСБУ 5/2019.

НДС и зарплатные налоги

НДС по приобретённой спецодежде принимается к вычету в общем порядке при выполнении условий, установленных пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 НК РФ.

По НДФЛ и страховым взносам Минфин и Минздравсоцразвития разъясняли, что стоимость спецодежды не облагается, если она выдана для производственной деятельности и не переходит в собственность работника. Источники: письмо Минфина от 16.01.2017 № 03-04-06/1222 и письмо Минздравсоцразвития от 05.08.2010 № 2519-19.

Пример перехода в 1С 8.3

Условия: организация с 01.01.2021 применяет ФСБУ 5/2019 “Запасы” перспективным методом. Критерий существенности не используется, все группы существенны. В налоговом учёте спецодежда со сроком до 12 месяцев списывается при передаче в эксплуатацию. ПБУ 18 организация не применяет.

Анализируем остатки на 31.12.2020. Открываем оборотно-сальдовую ведомость по счёту 10.11.1 “Специальная одежда в эксплуатации”. В настройках выводим показатели БУ и количественные, добавляем группировку по номенклатуре и работникам. Раздел Отчёты — Оборотно-сальдовая ведомость по счёту.

Дальше — операция, введённая вручную, на 01.01.2021. Раздел Операции — Операции, введённые вручную. Формируются проводки переноса остатков со счёта 10.11.1 на расходы.

В первом субконто к счёту 91.02 снимаем галку “Принимается к налоговому учёту”. Это критично: в НУ изменений по статье 254 НК РФ не произошло, спецодежду, выданную до 01.01.2021, по НУ продолжаем списывать в прежнем порядке.

Передача в эксплуатацию после перехода

Дальше работа идёт через документ “Расход материалов (требование-накладная)” в разделе Склад. Вид операции — “Использование материалов” (обычная требование-накладная) или “Передача сотруднику”.

При передаче сотруднику выбирается способ учёта по работнику:

• Расход — без последующего учёта на забалансе. Дт и Кт МЦ.04 проходят одной операцией.
• Расход и остатки — позволяет видеть спецодежду на МЦ.04 за конкретным сотрудником.

Счёт затрат можно задать в шапке для всего документа, либо отдельно для каждой строки, переключив отображение в режим “В списке”.

На что обратить внимание при проверке

Из практики коллег чаще всего встречаются три ошибки:

1. Перенос остатков с галкой “Принимается к НУ” — это удваивает расход в налоговом учёте.
2. Отсутствие приказа о критерии существенности — налоговая может не признать единовременное списание.
3. Неконтроль выданной спецодежды на МЦ.04 после списания — теряется учёт по сотрудникам, что критично при увольнениях.

Резюме

• ФСБУ 5/2019 убрал понятия “спецодежда” и “спецоснастка”; теперь это запасы (срок до 12 мес.) или ОС (срок свыше 12 мес.).
• Микропредприятия и спецодежда для управленческих нужд под стандарт не подпадают.
• Несущественные группы спецодежды списываются единовременно; критерий существенности фиксируется в учётной политике на основании Рекомендации Р-122/2020-КпР.
• Остатки на 01.01.2021 переносят операцией, введённой вручную, со снятой галкой “Принимается к НУ” на субконто счёта 91.02.

Читайте также

• Учёт малоценных объектов по ФСБУ 5/2019 в 1С 8.3
• Учёт малоценного оборудования и офисной мебели в 1С 8.3: счёт 10.21 по ФСБУ 6/2020