Компенсация за задержку зарплаты в 1С 8.3: расчет и учет

Просрочка по зарплате обходится работодателю в живые деньги. По закону каждый день задержки добавляет к долгу процент от ключевой ставки ЦБ. Разберём, как рассчитать компенсацию и оформить её в программе 1С 8.3 ЗУП.

Что говорит закон

За каждый день задержки выплат работодатель платит сотруднику минимум 1/150 действующей ключевой ставки ЦБ от невыплаченной суммы. Это ст. 236 ТК РФ. Период считается со дня, следующего за установленным сроком выплаты, по день фактического расчёта включительно.

Срок выплаты зарплаты – не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена (ст. 136 ТК РФ). Локальный акт может установить более ранний день, но не позже.

С августа 2024 года Конституционный Суд закрепил: компенсацию надо платить и когда работодатель сам признал задолженность позже срока, не только при опозданиях с уже начисленной зарплатой (Постановление КС РФ от 04.04.2024 № 15-П).

Формула расчёта

Компенсация = Сумма задержки × 1/150 × Ключевая ставка ЦБ × Дни просрочки

Если за период задержки ставка менялась, расчёт идёт по периодам. Каждый период со своей ставкой считается отдельно, потом суммируется.

Коллективным договором можно установить более высокий размер компенсации. Минимум, ниже которого опускаться нельзя – 1/150 ставки.

Пример расчёта

В компании зарплата за месяц выплачивается до 5 числа следующего месяца. Сотруднице не выплатили зарплату за март в срок. Сумма задержки – 73 950 руб. Выплату провели 18 апреля. Применяемая ставка – 20%.

Период задержки: с 6 по 18 апреля включительно – 13 дней.

Компенсация: 73 950 × 1/150 × 20% × 13 = 1281,80 руб.

Налоги и взносы на компенсацию

НДФЛ компенсация не облагается – это компенсационная выплата по п. 1 ст. 217 НК РФ.

По страховым взносам ситуация сложнее. ФНС считает компенсацию облагаемой. Минфин и Минтруд разделяют эту позицию (письмо Минфина от 06.03.2019 № 03-15-05/14477). Суды чаще встают на сторону работодателей и освобождают от взносов.

В программе 1С 8.3 по умолчанию компенсация взносами не облагается. Если решили начислять, поставьте галку «Регистрировать компенсацию за задержку выплаты зарплаты как облагаемый страховыми взносами доход» в настройках расчёта зарплаты.

Документ «Компенсация за задержку выплаты заработной платы»

Расчёт делается до выплаты задержанных сумм. Откройте раздел «Зарплата» – одноимённый документ. Заполните поля:

• Месяц – месяц регистрации компенсации;
• Дата – конец периода задержки, то есть дата фактической выплаты;
• Подразделение – заполняется при расчёте по конкретному отделу;
• Задержана зарплата по – месяц, за который не выплачена зарплата;
• Учитывать как – «Прочие расчёты с персоналом», чтобы получить проводку через 73 счёт.

Кнопка «Заполнить» подтянет невыплаченные суммы и автоматически посчитает дни задержки. Дата начала отсчёта берётся из учётной политики организации – даты выплаты зарплаты.

Где задаётся ставка ЦБ

В программе 1С 8.3 ставка обновляется в фоновом режиме через регистр «Ставка рефинансирования ЦБ». Посмотреть и при необходимости поправить можно в «Настройка» – «Редактирование законодательных значений».

Если в коллективном договоре прописан повышенный процент, используйте регистр «Ставка компенсации за задержку зарплаты». Указывается в процентах за день просрочки.

Бухгалтерский учёт

Расходы на компенсацию не относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ) и не уменьшают прибыль. Проводка: Дт 91.02 – Кт 73.03.

В документе «Отражение зарплаты в бухучёте» статья расходов автоматически заполнится как «Прочие расчёты с персоналом». Это происходит, потому что в исходном документе мы выбрали соответствующий вид операции.

Рекомендации по выплате

Чтобы упростить учёт, делайте выплату компенсации отдельной ведомостью. Тогда суммы зарплаты и компенсации не смешаются в одном банковском документе.

В Бухгалтерии 3.0 при выплате используйте вид операции «Прочее списание» / «Прочий расход». Если зарплата и компенсация уже ушли одним платежом, документом «Операция» перенесите расчёты со счёта 70 на счёт 73.

Резюме

• Компенсация полагается за каждый день задержки. Минимум – 1/150 ключевой ставки ЦБ.
• НДФЛ не удерживается. По взносам безопаснее облагать, но позиция спорная.
• В 1С 8.3 ЗУП используется документ «Компенсация за задержку выплаты заработной платы». Программа сама посчитает дни и сумму.
• Учёт идёт через 73 счёт с проводкой Дт 91.02 – Кт 73.03. В расходах для прибыли компенсация не учитывается.