Налоговая ставка НДС — сколько процентов и как рассчитать?

 

Для юридических и физических лиц, которые занимаются предпринимательством очень важно знать все основные нюансы налогообложения, и ставка НДС здесь не исключение. Именно правильный расчет этой суммы позволяет функционировать объекту предпринимательской деятельности правильно, в рамках закона и без возникновения проблем с ФНС.

Разновидности налоговых ставок НДС

Налог НДС является наиболее сложным в налоговом законодательстве. Нормы, которые регулируют эту сферу налогообложения, имеют некоторые неоднозначности и недосказанности, которые и делают работу бухгалтеров сложнее и запутаннее.

Размер НДС зависит от вида реализованных товаров или предоставляемых услуг и регулируется государственными органами для каждого отдельного случая.

При расчетах используется два вида ставок НДС:

  • Основные налоговые ставки (0%, 10%, 18%)
  • Расчетные налоговые ставки(18/118, 10/110)

Применяются они в разных ситуациях, которые мы разберем детальнее ниже.

Основные ставки добавляются к стоимости предоставляемых товаров и услуг. Расчетные же – помогают узнать, сколько НДС нужно заплатить в бюджет из суммы, которая уже включила в себя налог.

Основная ставка 0%

Если операция проходит при начислении Ставки НДС в 0%, то в документах она обозначается примечанием «без НДС». Такое налогообложение не является льготным и предоставляется налогоплательщику при выполнении требуемых условий и требует подтверждения определенными документами, а это:

  1. Копия установленного контракта с иностранной фирмой-контрагентом
  2. Копия декларации, которая утверждена таможенными органами РФ и подтверждает экспортирование товаров
  3. Ксерокс документов, сопровождающих экспортируемый товар
  4. Иные виды документов, детализированный перечень которых есть в статье 165 НК РФ

Ставка НДС, процент которой равен нулю, является допустимой к применению к операциям, представленным в статье 164 НК РФ, к которым относятся:

  • Экспортная продажа товаров, за границу территории РФ
  • Реализация товаров и услуг посольствам и другим дипломатическим организациям
  • Хранение на речных складах и в портах экспортной продукции
  • Транзит электроэнергии в другие страны
  • Произведение международного уровня перевозок
  • Вывоз нефти и продуктов нефтепереработки
  • Реализация драгоценных изделий предприятиями, которые добывают драгоценные металлы из отходов или лома
  • Реализация товаров для космической отрасли

Основная ставка 10%

Ставка НДС 10% называется пониженной и относится к строго обозначенному перечню видов коммерческой деятельности, которые представлены пунктом 2 статьи 164 НК РФ. Эти товары являются предметами первой необходимости. Именно в этой ситуации проявляется регуляторная функция НДС, ведь если бы данный перечень облагался обычным налогом в 18%, то товары стоили бы дороже. К нему относятся:

  • Широко используемые продукты продовольствия (мясо, рыба, молочные продукты, яйца и др.)
  • Лекарства и лекарственные вещества (лекарства, которые изготавливаются в аптеках, которые принимают участие в исследованиях)
  • Детская продукция (трикотаж, детская обувь, детское питание, подгузники и др.)
  • Газеты и журналы, а также книги образовательного и культурного смысла
  • Реализация племенных пород животных: лошадей, коров, свиней, овец, коз и др.
  • Транспортировка пассажиров и грузов внутри страны, с помощью самолетов

Стоит обратить внимание на Постановления Правительства РФ, которые конкретизируют и уточняют эти списки, так как по отдельным параметрам товар может не войти ни в один из них, и НДС будет начисляться больше.

Например, периодическое печатное издание, которое содержит 40% рекламных публикаций, считается уже рекламным изданием и облагается НДС, размер которого равен 18%.

Медицинские товары импортного и отечественного производства, чтобы получить НДС, процент которого равен 10, должны иметь регистрационное удостоверение в конкретных случаях. Если такового не имеется, или закончился его срок действия, то налогообложение будет выше.

Основная ставка 18%

Процент НДС размером 10% и 0% предоставляются ограниченному количеству продукции. Если реализуемый вами товар или оказываемые услуги не входят в перечень наименований соответственного постановления, то НДС для вас 18%. Такому налогообложению подлежит подавляющее большинство товаров и услуг на всех уровнях их реализации. Эта ставка также касается и экспортных операций, которые в одном или нескольких пунктах не подходят под «гребенку» без НДС-ных. Такому же обложению налогом на добавленную стоимость подлежат операции, при нехватке документов или документа, чтобы пройти в другой разряд.

Также обзор налоговых ставок смотрите в этом видео:

Практическое применение налоговых ставок

Формула вычисления суммы НДС такова:

НДС=налоговая база*налоговая ставка

Пример 1. Если вы занялись производством деревянных разделочных досок и продали их оптом ресторану на сумму 50000 рублей, то к оплате вы предъявите счет 59000, из которых 9000 заплатите государству.

  • 50000*18%=9000
  • 50000+9000=59000

Пример 2. Если ваше предприятие, договорилось с детским магазином о покупке детских кроватей, произведенных вами на сумму 80000 рублей, то заплатит оно вам 88000 рублей с учетом НДС, а вы эти 8000 оплатите в бюджет.

  • 80000*10%=8000
  • 80000+8000=88000

Расчетные ставки используются для того, чтобы рассчитать, сколько вы должны уплатить в бюджет из суммы, предоставленной за поставку каких-то товаров или услуг авансом или частично. Например, вы получили половину стоимости предоставляемой услуги, а окончательный расчет будет в следующем налоговом периоде. Налог ведь нужно оплатить уже сейчас.

Пример 3. Если предоставляемый вами товар, например те же кроватки на сумму 80000, вам оплатили авансом, перечислив на счет 80000 рублей, то вы обязаны заплатить государству из этого платежа, применяя расчетную ставку 10/110:

  • 80000*10/110= 7273 рубля.

Когда ситуация касается товаров или услуг из группы, которая подлежит 18% НДС, применяется ставка 18/118 соответственно.

Общая формула выглядит так:

Сума НДС=размер аванса*18/118(или 10/110)

Расчетные ставки применимы в ситуациях:

  • Покупка у третьего лица любых благ
  • Продажа сельскохозяйственных продуктов
  • Оплата налога налоговым агентом
  • Передача прав на имущество, частичная или полная
  • И многое другое

Итак, главная функция НДС – это пополнение государственного бюджета. С чем данный налог прекрасно справляется, ведь его оплачивают все предприниматели на любом уровне реализации. Именно поэтому правильный расчет налоговой ставки НДС и ее правильное определение для конкретной группы товаров является очень важным в функционировании объекта предпринимательской деятельности.

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!