НДС с авансов полученных и выданных

 

В процессе предпринимательской деятельности возникают различные ситуации, когда предприниматель не может самостоятельно разрешить ситуацию. Требуется помощь специалистов, наемных бухгалтеров или сотрудников, занятых на предприятии.

Очень часто возникают вопросы по НДС с авансов, полученных законодательно. Это прописано в ст. 167 НК. Авансом, называют заранее оплаченный покупателем продукт или товар, или услугу, в счёт обещанных поставок.

Документально, поставщик определяет ставку налога и вычисляет сумму НДС с аванса.

учет авансового НДС

Когда НДС не платится с аванса

Налогоплательщикам также применен закон, когда он может не исчислять сумму НДС с аванса. Это происходит в тех случаях, когда:

  • Продает продукты, которые облагаются ставкой 0% по экспорту.
  • Продает товары, у которых срок изготовления составляет более 6 мес. Список этот утвержден правительством Российской Федерации.
  • Продает изделия, которые не облагаются налогом. В данном случае налог не начисляется и при отгрузке.
  • Реализовываются товары не на территории Российской Федерации. В этом случае налогом товар не облагается.

Как рассчитать НДС с аванса

Если сложилась ситуация, когда будущая поставка уже оплачена, то в обязательном порядке необходимо начислять налог. В этом случае налоговая ставка рассчитывается по предоплате, а НДС начисляется по формуле в зависимости от налоговой процентной ставки:

Ставка налога Расчет НДС Ставка налога Расчет НДС
10% /110 18% /118

Ставка зависит от того какие товары ваша компания продаёт и какая ставка была применена по реализации. Если был получен аванс по товарам с налоговой ставкой в 10%, то и считать стоит по ней. Во всех остальных случаях применима ставка обычная 18%.

При получении аванса за будущие отгрузки, продавец делает следующие проводки по авансовому НДС:

Дт Кт
51 62
76 68

Где:

  • 51/62 — отражение предоплаты.
  • 76/68 — отражение НДС с аванса.

Например, предприятие ООО «Лето» получило от ОО «Весна» 10 марта 2016 года аванс, в счёт будущих отгрузок в размере 1000 рублей. НДС составляет 180 рублей. 15 марта была осуществлена отгрузка товара.

В бухгалтерии ООО «Лето» проводятся такие проводки:

  • Дт-51 Кт-62 — 1000 рублей.
  • Дт-76 КТ-68 – 180 рублей.

Описывается, что проводки сформированы на основании аванса от 10.03.2016.

Если отгрузка не была произведена в течение пяти рабочих дней, то делаются следующие проводки:

  • ДТ-90 Кт-41 – 800 рублей (стоимость проданных товаров).
  • ДТ-62 КТ-90 – 1000 рублей (доход с продаж).
  • ДТ -90 Кт-68 — 180 рублей (налог).
  • Дт-68 Кт- 76 – 180 рублей (налог).

Затем формируется счёт-фактура на аванс, которая должна быть оформлена в течение пяти рабочих дней.

Оформление счет-фактуры на аванс

Пример оформления авансового счета-фактуры

Сама счёт-фактура авансовая заполняется в книге продаж. Это было прописано в постановлении №1137 и обязывает налогоплательщиков правильно заполнять данный документ. В течение пяти дней поставщик должен предоставить клиенту документ об отгрузке товара. Сформировать документ можно в программе 1С и распечатать его в двух экземплярах.

Клиент, перечисляющий предоплату контрагенту, должен принять авансовый НДС к вычету. Все это производится на основании счет-фактур выданных, а также учитывается договор поставки, в котором прописаны пункты на аванс и начисляется НДС с авансов выданных.

Смотрите также видео про вычеты по НДС, выданные и полученные авансы от КонсультантПлюс:

Проводки по выданному авансу

При получении счёт-фактуру от поставщика бухгалтер покупателя формирует следующие проводки:

Дт Кт
67 76
10 60
19 60
68 19
76 68

Где:

  • 1 проводка – аванс поставщику оплачен.
  • 2 проводка – сумма НДС с аванса.
  • 3 проводка — сумма поступлений товара.
  • 4 проводка – входной налог, который идёт к вычету.
  • 5 проводка – восстановление авансового НДС.

В последнее время многие предприниматели и предприятия работают по договорам, по предоплате. При получении аванса, у поставщика образуется масса обязательств. Они касаются не только договорных обязательств, но и выделение НДС и уплаты в бюджет авансовых налогов.

И часто у бухгалтера возникает вопрос как сделать вычет НДС с авансов полученных.

Налог начисляется и при отгрузке товара, и при получении аванса. Но двойного НДС не происходит, так как предприятие имеет право на вычет. Как же это происходит и в каком порядке?

Начисление НДС с полученного аванса

Когда произошел авансовый платеж, у организации получателя, возникли обязательства перед клиентом. Поставщик должен в течение пяти рабочих дней отгрузить клиенту товар. Если иное не прописано в договоре.

Сама же сумма НДС рассчитывается из налоговой ставки на товар. Это может быть и 10%, но чаще это 18%. На авансовую сумму выписывается счёт-фактура, которая впоследствии отправляется покупателю. Поэтапно авансовые начисления происходят так:

  • На основании НК 168, в течение пяти рабочих дней выписывается счёт-фактура;
  • Затем, регистрируется счёт-фактуру в книге продаж;
  • Высчитываем НДС по определённой ставке на товар (10% или 18%).

На примере можно посмотреть, как это происходит технически.

Между ООО «Весна» и ООО «Лето» в марте 2014 года был заключен договор о поставке товара. ООО «Весна» был отгружен товар на сумму 100 000 рублей. Где НДС составляет 18000 рублей.

10 апреля компания ООО «Лето» перечислила контрагенту аванс в размере 50 000 рублей. Теперь рассчитаем НДС с аванса. Для этого воспользуемся формулой. Ставку по товару знаем, она составляет 18%:

50000*18%/118=7627 рублей.

Бухгалтер составляет проводки:

Дт Кт
51 62.2

Где указывается, что это была получена предоплата от покупателя на основании договоров поставки.

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!