Проводки по НДС с авансов
Авансом, в общем случае, называется перечисление денежных средств в счет поставки товаров или оказания услуг по заключенному договору. Предоплата может быть как частичной так и полной, это определяется условиями договора.
Содержание
Аванс или задаток
В российском законодательстве аванс и задаток — различные понятия. Основной признак, по которому принято их различать — это необходимость возврата в случае неисполнения обязательств.
Если контрагент не осуществил поставку товара или не предоставил услугу, то выплаченный покупателем задаток последнему не возвращается. Аванс же должен быть возвращен. Также, задаток, в отличие от аванса, исчисляется только в денежном выражении.
Кроме того, условия и размер аванса определяются в тексте самого договора, а в случае задатка, как правило, составляется отдельное дополнительное соглашение.
Признаки аванса
НДС с авансов выданных
Выданные авансы — это суммы, перечисленные контрагентам (поставщикам) в рамках предстоящих поставок по договорам купли-продажи.
При перечислении аванса продавцу, тот в течение пяти дней обязан выдать покупателю СФ на аванс. Этот СФ покупатель имеет право взять к вычету, если аванс и поставка разнесены во времени.
Пример
ООО «Фортуна» покупает у фирмы «Аксель» партию товара на сумму 118000 рублей, включая НДС 18000 рублей. Условия договора предусматривают предоплату 100 процентов.
В декабре 2015 года «Фортуной» был перечислен аванс. Поставщик выдал на него счет-фактуру.
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 60 | 51 | Отражено перечисление аванса | 118000 | Платежное поручение |
| 68 | 76(авансы) | Отражен НДС с аванса к вычету(118000*18/118) | 18000 | Книга покупок |
Отгрузка оплаченного товара произошла в феврале 2020 года. Бухгалтер ООО «Фортуна» делает проводки по авансовому НДС:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 41 | 60 | Отражено поступление товара (без НДС) | 100000 | Накладная |
| 19 | 60 | Отражен НДС входящий | 18000 | Счет-фактура |
| 68 | 19 | НДС по полученным товарам предъявлен к вычету | 18000 | Книга покупок |
| 76(авансы) | 68 | Восстановлен НДС с аванса, ранее взятый к вычету | 18000 | Книга продаж |
Стоит иметь в виду, что покупатель не имеет права взять к вычету НДС с перечисленного аванса, если закупаемый товар планируется использовать в необлагаемой НДС деятельности.
НДС с авансов полученных
Авансы, полученные продавцом (подрядчиком и т. д.), учитываются на счете 62, субсчет «Авансы».
Авансом полученным считается сумма, поступившая раньше, чем произошло выполнение обязательств по договору, т.е. подписан акт о выполненных работах. Если денежные средства перечислены в день отгрузки товара (предоставления услуги), это тоже не будет авансом.
Рассмотрим наш пример, но уже со стороны продавца — фирмы «Аксель».
Проводки после получения аванса в декабре 2015 года:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 51 | 62.2 | Отражено поступление аванса | 118000 | Платежное поручение |
| 76(авансы) | 68 | Отражено начисление НДС с полученного аванса(118000*18/118) | 18000 | Счет-фактура выданный |
После отгрузки товара в феврале 2020 года:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 62.1 | 90.1 | Отражена выручка от реализации товара | 118000 | Накладная |
| 90(НДС) | 68 | Отражено начисление НДС с реализации | 18000 | Счет-фактура |
| 62.2 | 62.1 | Зачтен аванс покупателя | 118000 | Бухгалтерская справка |
| 68 | 76(авансы) | НДС начисленный по авансу предъявлен к вычету | 18000 | Книга покупок |
То есть, организация-продавец имеет право взять к вычету НДС, начисленный по полученному авансу только после свершения факта реализации. При частичной реализации закрытие НДС происходит тоже частично: сумма проводки Дт 68 — Кт 76.АВ рассчитывается пропорционально фактической реализации.
Отражение НДС с авансов в балансе
По рекомендации Минфина, авансы, входящие в состав строк дебиторской (1230) и кредиторской (1520) задолженностей необходимо отражать без учета НДС.
Загрузка...