Бухгалтерские проводки по авансам от покупателей и поставщикам
В бухгалтерском учете авансом называют предоплату в виде денежной суммы, которая перечисляется от покупателя поставщику в счет оплаты еще не оказанных услуг, не выполненных работ, не отгруженного товара.
Аванс не является доходом организации, его получившим, до тех пор, пока заказчику не будут оказаны те или иные услуги (или оплаченный ранее товар не поступит на склад). Из данной статьи Вы узнаете о специфике отражения выданных и полученных авансов, а также о документах, на основании которых осуществляются проводки в учете авансов.
Содержание
Проводки по авансу, полученного от покупателя
Если предприятие получает предоплату за услуги или работы, которые по договору еще не выполнены, то такой аванс учитывается по счету 62. Также данный счет применяется при поступлении средств за какую-либо продукцию, которая на момент поступления денег не была поставлена заказчику.
Пример отражение полученного аванса за товары (услуги, работы)
Допустим, фирмы «Омега» и «Фактор» заключили договор на поставку полиграфической продукции, где «Омега» выступает поставщиком, а «Фактор» — покупателем. Сумма договора составляет 321 000 рублей. 01.10.2015 заказчик осуществляет полную предоплату по договору. 01.11.2015 поставщик передает часть товара на сумму 120 000 рублей.
Данная операция будет выглядеть так:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Основание |
| 51 | 62.02 | Поступление аванса от покупателя на счет фирмы «Омега» | 321 000 руб. | счет-фактура, банковская выписка |
| 62.02 | 68 | Начисление НДС (18% от суммы аванса) | 48 966 руб. | счет-фактура, банковская выписка |
| 62.01 | 90/1 | Поставка полиграфической продукции | 120 000 руб. | товарно-транспортная накладная |
| 90/3 | 68 | Начисление НДС (18% от стоимости поставки) | 18 305 руб. | товарно-транспортная накладная |
| 68 | 62.02 | Восстановление НДС | 18 305 руб. | товарно-транспортная накладная |
| 62.02 | 62.01 | Закрытие полученного аванса на сумму поставленного товара | 120 000 руб. | товарно-транспортная накладная |
Проводки по выданному авансу в пользу поставщика
Для учета авансов, перечисленных предприятием в счет оплаты услуг, работ и готовой продукции, используют счет 60. Расчеты с подотчетными лицами организация проводит по счету 71.
Отражение предоплаты, перечисленной продавцу за сырье и материалы
Рассмотрим пример: фирма «Сигма» заказала у предприятия «Атлет» сырье для производства продукции и 05.04.2015 оплатила авансом 48 000 рублей. 01.06.2015 «Атлет» поставил сырье и материалы на склад «Сигма».
В учете у заказчика должны быть отражены такие бухгалтерские проводки по авансу:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Основание |
| 60.02 | 51 | Перечислен выданный аванс предприятию «Атлет» | 48 000 руб. | счет-фактура |
| 10/1 | 60.01 | «Атлет» поставил сырье и материалы в полном объеме | 39 360 руб. | товарно-транспортная накладная |
| 19/3 | 60.01 | НДС (18% от стоимости полученного товара) | 8 640 руб. | товарно-транспортная накладная |
| 60.01 | 60.02 | Зачет аванса поставщика по факту поставки товара | 48 000 руб. | товарно-транспортная накладная |
| 68.02 | 19.03 | Зачет НДС по факту поставки товара | 8 640 руб. | товарно-транспортная накладная |
Как отразить аванс сотруднику на хозяйственные нужды
ООО «Интер» выдало своему сотруднику Свиридову В.П. аванс в сумме 5 200 рублей на покупку канцтоваров. Свиридов приобрел канцелярию на сумму 4 850 рублей, остаток неиспользованных средств 350 рублей вернул в кассу ООО «Интер».
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Основание |
| 71 | 51 | Свиридов получил аванс на карточный счет | 5 200 руб. | заявление на выдачу средств |
| 10 | 71 | Отражение приобретенных товаров | 4 850 руб. | авансовый отчет |
| 50 | 71 | Свиридов вернул в кассу неизрасходованные средства | 350 руб. | авансовый отчет |
Счета-фактуры при авансовых выплатах
Счет-фактура является одним из наиболее распространенных документов, которые являются основанием для осуществления предоплаты. В нем обязательно наличие основных реквизитов:
- наименование поставщика и заказчика;
- банковские реквизиты поставщика для перечисления средств;
- печать и подпись представителя организации-исполнителя.
В счете-фактуре также должно быть указано количество поставляемой продукции, объем работ и услуг, ее стоимость, ставку и сумму НДС, а также срок выполнения работ (поставки товара).
В последние годы многие предприятия в целях оптимизации собственного документооборота отказываются от использования счетов-фактур, прописывая все необходимую информацию непосредственно в договоре. Заключая соглашение, исполнитель и заказчик имеют возможность подробно описать сроки перечисления аванса, условия поставки, а также ответственность за их нарушение, что позволит сторонам минимизировать вероятные риски.
Загрузка...