Начисление НДС на примерах

 

Все предприниматели и честные налогоплательщики, какой бы не выбрали вид деятельности, способ производства и разновидность предоставляемых услуг, обязательно сталкиваются с понятием налога на добавленную стоимость, занимаются его расчетом, исчислением и оплатой в госбюджет. Начисление НДС преследует каждую стадию производственного процесса предоставляемой услуги или товара.

схема начислений НДС

Зачем его начисляют

Начисляют НДС что бы его в дальнейшем оплатить. А оплата налога – является обязательной для лица, которое занимается предпринимательской деятельностью. Процессы его начисления и изъятия регулируются НК РФ. Это, по сути, налог, на стоимость, которую добавил реализатор, но его размер определяется от суммы налоговой базы, то есть от стоимости товара. НДС исполняет фискальную функцию, то есть наполняет казну нашего государства средствами, для чего и был создан.

Когда происходит или не происходит начисление

НДС обязательно рассчитывается при проведении операции, являющейся объектом налогообложения. Например, реализация всех  товаров, предоставление услуг, осуществление реализации импортного товара, строительство в собственное благо, передача блага на безвозмездной основе, передача прав собственности на результат проведенной работы или оказанной услуги и др.

Налоговый кодекс также детально регламентирует операции, не являющиеся объектом обложения налогом (продажа земли и паев, правопреемнический принцип передачи имущества и др.), а также приводит перечень товаров, услуг и видов предпринимательской деятельности, когда ставка НДС равна 10%. Этот список довольно широк и указан во всех подробностях в статье 164 НК РФ.

Кто рассчитывает НДС

Размер налога рассчитывается самим предприятием, так как именно в его интересах продать товар или услугу по стоимости, которая уже включила в себя размер НДС, то есть его оплачивает покупатель, а зачастую, он самый – конечный потребитель.

НДС начисляется на каждом этапе перепродажи или производственного процесса. Его рассчитывает и производитель, и оптовик и перекупщик и реализатор, потому что все обязаны заплатить этот налог.

Ну а в буквальном смысле расчет производит, конечно же, бухгалтер. Ведь для этого крупные корпорации создают прямо целый отдел – бухгалтерия. А порядок проведения расчетов диктует налоговый Кодекс Российской Федерации.

Как начислить НДС

Для правильного расчета и соответственно соблюдения закона налогоплательщику необходимо:

  • Определить ставку НДС на НДС – в этом вопросе поможет НК, в отдельных статьях которого прописано, какие виды товаров или услуг подлежат тому или иному размеру налогообложения. Наибольшее их количество подлежит НДС размером 18%, реже 10%, редко 0%.
  • Вычислить сумму налоговой базы – статья 154 НК РФ регулирует этот вопрос. Данная сумма включает в себя сумму за реализованные товары с добавлением стоимости акцизов. Налоговая база определяется по дате отгрузки товара или получения полной или частичной суммы его платы, смотря какая из этих операций состоялась первой.
  • Рассчитывают сумму НДС, умножая налоговую базу на налоговую ставку

Более подробно про НДС можно узнать из этого видео:

Как происходит начисление — пример

Если налоговую базу умножить на ставку НДС, то мы непосредственно получим саму сумму начисления НДС. Тогда ее нужно добавить к сумме налоговой базы, что является не очень удобным процессом.

Именно для удобства начисления НДС создана формула: налоговая база * 1,ХХ, где ХХ – это и есть налоговая ставка. То есть для обычного товара или услуги, который не входит в перечень подлежания сниженному налогообложению используется множитель 1,18, так как 18 – это процентная ставка.

Например, мы собираемся продать торт, купленный за 400 рублей.

400*1,18=472

То есть, с учетом НДС, мы должны взять за продаваемый торт 472 рубля.

В случае если вы хотите знать сумму НДС для определенной налоговой базы, воспользуйтесь формулой: налоговая база * 0,18=сумма НДС

400*0,18=72

Для облегчения труда бухгалтера созданы специальные компьютерные программы и онлайн-калькуляторы, в определенные поля которых вводится необходимая сумма, указывается процент ставки, а также операция (начисление или вычисление) и программа делает все необходимые расчеты самостоятельно, а бухгалтеру остается их вносить в определенные графы счета-фактуры.

Кстати, счет-фактура – определенная форма документа, который подтверждает, что операция по передаче товара, результата работы, предоставления услуги произошла и является оплаченной. Выдается такой счет не позднее 5 рабочих дней после передачи товара, проведения работы, перечисления аванса. Такой счет поставщик предъявляет покупателю, в нем указаны суммы без НДС, самого НДС, конечная сумма, после начисления НДС.

Пример счета-фактуры

Если на момент конечной оплаты стоимость товара или услуги претерпела изменения (например, предоставление квартальных скидок постоянному покупателю) или бухгалтер просто допустил ошибку, то на момент окончательной оплаты операции передается корректировочный счет-фактура, в котором поставщик обязан указать суммы без НДС, самого НДС, с НДС до, а также после перемен в цене на товар.

Журнал учета счетов-фактур, регистрирует каждый из них, предъявленный покупателю. Фиксирование передачи такого счета также учитывается в книге продаж.

Пример счета-фактуры для обычного потребителя – это получение в магазине фискального чека.

В конце квартала, каждый предприниматель не позднее 25 числа, следующего за последним квартальным месяцем, обязан предоставить в налоговую инспекцию декларацию по НДС. Делая проверку, инспекция контролирует, правильно ли произведены расчеты и выведена сумма к оплате в бюджет.

Итак, обложению НДС подлежат все виды товаров и предоставляемых услуг. Расчет и начисление НДС в проводках можно производить вручную по упрощенным формулам или с помощью компьютерных технологий, что способно значительно ускорить и облегчить процесс.

 

Получите 267 уроков по 1С и бухгалтерии бесплатно:

Гарантируем – никакого спама!