Оборудование в бухгалтерском учете — проводки на примерах
Операции с оборудованием являются одним из основных направлений учета на производственных и технических предприятиях. В статье мы на примерах рассмотрим основные проводки по учету оборудования: покупка, принятие к учету, монтаж, амортизация, ремонт, модернизация, аренда, продажа, ликвидация.
Содержание
Покупка оборудования
При покупке оборудования следует учитывать не только его стоимость, но и расходы, связанные с приобретением ОС (транспортировка, монтаж, прочее). Именно из суммы данных расходов и будет состоять первоначальная стоимость объекта для отражения в учете.
Рассмотрим пример:
ООО «Магнум» приобрело станки для производственного цеха на сумму 7 488 000 руб., НДС 1 142 237 руб. Для доставки станков ООО «Магнум» наняло транспортную компанию, услуги которой составили 614 500 руб., НДС 93 737 руб.
По факту ввода оборудования в эксплуатацию были сделаны такие проводки:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
08 | 60 | Учет стоимость приобретенных станков | 6 345 763 руб. | Расходная накладная |
08 | 60 | Учет услуг транспортной компании | 520 763 руб | Акт выполненных работ |
19 | 60 | Учет НДС (1 142 237 + 93 737) | 1 235 974 руб. | Счет-фактура |
01 | 08 | Ввод станков в эксплуатацию (6 345 763 + 520 763) | 6 866 826 руб. | Акт ОС-1 |
Принятие к учету оборудования, требующего монтажа
Часть оборудования, которое поступает на производство, как правило, требует монтажа. Это может быть производственное или техническое оборудование, которое функционирует только по факту его сборки, а также измерительные приборы, которые монтируются к основному оборудованию.
Рассмотрим пример:
в октябре 2015 АО «Богатырь» осуществило покупку оборудования по цене 6 745 000 руб., НДС 1 030 271 руб. Оборудование было приобретено с целью сборки конвейерной линии. Услуги доставки — 41 000 руб., НДС 6 254 руб. Для монтажа была привлечена подрядная организация ООО «Монтаж Плюс» (стоимость услуг 234 000 руб., НДС 35 695 руб.).
Бухгалтер АО «Богатырь» сделал в учете такие проводки:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
07 | 60 | Отражение стоимости оборудования, требующего монтажа | 5 714 729 руб. | Расходная накладная |
07 | 60 | Отражение стоимости услуг транспортной компании | 34 746 руб. | Акт выполненных работ |
19 | 60 | Отражение входного НДС от стоимости оборудования | 1 030 271 руб. | Расходная накладная |
19 | 60 | Отражение входного НДС от стоимости услуг транспортной компании | 6 254 руб. | Акт выполненных работ |
08_3 | 07 | Отражение стоимости оборудования, переданного для монтажа конвейерной линии (5 714 729 + 34 746 ) | 5 749 475 руб. | Акт приема-передачи оборудования |
68 НДС | 19 | Принятие к вычету входного НДС по затратам на приобретение оборудования (1 030 271 + 6 254) | 1 036 525 руб. | Счет-фактура |
08_3 | 60 | Отражение стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» | 198 305 руб | Акт выполненных работ |
19 | 60 | Отражение входного НДС от стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» | 35 695 руб. | Акт выполненных работ |
01 ОС в эксплуатации | 08_3 | Принятие к учету и введение в эксплуатацию конвейерной линии (5 749 475 + 198 305) | 5 947 780 руб | Акт ввода в эксплуатацию ОС |
68 НДС | 19 | Принятие к вычету входного НДС от стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» | 35 695 руб. | Счет-фактура |
Ремонт оборудования
Под ремонтом оборудования понимают работы, устраняющие его неисправность и восстанавливающие работоспособность. Технические свойства оборудования при этом не меняются.
Рассмотрим пример: ООО «Холод Плюс» своими силами в октябре 2015 осуществило ремонт холодильного оборудования, для чего был приобретен компрессор стоимостью 4 125 руб., НДС 629 руб. Вознаграждение сотрудникам, выполнивших ремонт, составило 3 115 руб.
В учете ООО «Холод Плюс» были сделаны такие проводки:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
10_5 | 50 | Приобретение компрессора | 3 496 руб. | Товарная накладная |
19 | 60 | Учет НДС от стоимости компрессора | 629 руб. | Товарная накладная |
68 НДС | 19 | Принятие к вычету НДС | 629 руб. | Счет-фактура |
60 | 51 | Оплата поставщику за компрессор | 4 125 руб. | Платежное поручение |
44 | 10_5 | Списание стоимости компрессора | 3 496 руб. | Акт ОС-3 |
44 | 70 | Учет расходов на ремонт холодильного оборудования собственными силами | 3 115 руб. | Акт ОС-3 |
Модернизация оборудования и его амортизация
Под модернизацией оборудования понимают работы, связанные с улучшением его технологических и служебных свойств.
Амортизация на модернизируемое оборудование начисляется при условии, что модернизация займет не более 12 месяцев. В случае, если процесс улучшения осуществляется более года, то начисление амортизации необходимо прекратить.
Проводки по амортизации и модернизации оборудования рассмотрим на примере: ООО «Будапешт» осуществило модернизацию оборудования силами подрядчика на сумму 62 500 руб., НДС 9 534 руб.
- первоначальная стоимость оборудования — 418 000 руб;
- срок полезного использования — 3 года;
- годовая норма амортизации 1/3*100% = 33,33%;
- ежемесячная сумма амортизации 418 000 * 33,33% / 12 мес. = 11 610 руб.
Операции были отражены проводками:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
26 | 02 | Амортизация по модернизируемому оборудованию | 11 610 руб. | Ведомость начисления амортизации |
08 Расходы на модернизацию ОС | 60 | Стоимость работ подрядчика | 52 966 руб. | Акт выполненных работ |
19 | 60 | НДС от стоимости работ подрядчика | 9 534 руб. | Акт выполненных работ |
68 НДС | 19 | НДС к вычету | 9 534 руб. | Счет-фактура |
60 | 51 | Оплата подрядчику | 62 500 руб. | Платежное поручение |
26 | 02 | Амортизация по модернизируемому оборудованию | 11 610 руб. | Ведомость начисления амортизации |
01 | 08 Расходы на модернизацию ОС | Увеличение балансовой стоимости оборудования на сумму модернизации | 52 966 руб. | Акт модернизации |
Выбытие оборудования
Выбытие оборудования может осуществляться как путем ликвидации, так и путем продажи.
Продажа оборудования
ООО «Фаза» осуществила продажу производственного станка по цене 84 000 руб. Первоначальная стоимость станка — 112 000 руб., начисленная амортизация — 34 000 руб., остаточная стоимость 78 000 руб.
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
01 Выбытие ОС | 01 | Списание первоначальной стоимости | 112 000 руб. | Акт ОС-3 |
02 | 01 Выбытие ОС | Списание начисленной амортизации | 34 000 руб. | Акт ОС-3 |
91_2 | 01 Выбытие ОС | Списание остаточной стоимости | 78 000 руб. | Акт ОС-3 |
62 | 91_1 | Начислена выручка | 84 000 руб. | Акт приема-передачи |
91_2 | 68 НДС | Начислен НДС от продажи | 12 814 руб. | Счет-фактура |
Ликвидация оборудования
ООО «Экспресс» приняло решение о ликвидации оборудования в связи с его моральным износом. Первоначальная стоимость оборудования — 81 000 руб., износ — 74 000 руб., остаточная стоимость 7 000 руб.
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
02 | 01 Выбытие ОС | Отражение суммы износа | 74 000 руб. | Акт на списание ОС |
01 Выбытие ОС | 01 | Отражение первоначальной стоимости | 81 000 руб. | Акт на списание ОС |
91_2 | 01 Выбытие ОС | Списание остаточной стоимости | 7 000 руб. | Акт на списание ОС |
Передача оборудования в аренду
ООО «Адмирал» было приобретено оборудования с целью передачи в аренду. Стоимость оборудования на балансе — 512 000 руб., НДС 78 102 руб.
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
03 Собственное имущество | 08 | Принятие к учету оборудования | 433 898 руб. | Акт ОС-1 |
68 НДС | 19 | Принятие к вычету НДС | 78 102 руб. | Акт ОС-1 |
03 Имущество, сданное в аренду | 03 Собственное имущество | Передача оборудования арендатору | 433 898 руб. | Акт приема-передачи |