Возврат госпошлины в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0: проводки, налоговый учёт, ЕНС

Излишне уплаченная или невостребованная госпошлина возвращается из бюджета. В 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 операцию оформляют в два шага: сначала вручную начисляют задолженность бюджета, затем фиксируют поступление денег на расчётный счёт. Ниже — пошаговая схема с проводками, нормами НК РФ и нюансами для ЕНС.

Когда госпошлину можно вернуть

Случаи возврата перечислены в ст. 333.40 НК РФ:

• пошлина уплачена в большем размере, чем требовалось;
• отказ от совершения юридически значимого действия до его начала;
• возврат заявления, жалобы, иска судом;
• прекращение производства по делу или оставление иска без рассмотрения;
• отказ органа в совершении действия по причинам, не зависящим от заявителя.

Срок подачи заявления о возврате — 3 года с даты уплаты. Возврат идёт через тот же орган, куда платили: ФНС, суд, Росреестр и т. п.

Особенности возврата через ЕНС

С 2023 года все налоги и сборы, включая большинство видов госпошлины, проходят через единый налоговый счёт. С 2024 года в 1С действует новая методика учёта ЕНС (с релиза 3.0.147).

Однако госпошлина — особый случай. Она администрируется отдельно от ЕНС, если уплачивается напрямую в бюджет (например, через Госуслуги). Возврат идёт на расчётный счёт организации без зачёта на ЕНС. Для учёта используют счёт 68.10 «Прочие налоги и сборы».

Если госпошлина уплачена в составе ЕНП и попала на ЕНС — возврат может пройти через счёт 68.90. Уточняйте основание возврата у органа.

Шаг 1. Начисление задолженности бюджета

Документ — «Операция, введённая вручную». Раздел: «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать» → «Операция».

Заполните проводку:

Дата операции — дата принятия решения о возврате налоговым или иным органом.

Шаг 2. Поступление возврата на расчётный счёт

Документ — «Поступление на расчётный счёт». Раздел: «Банк и касса» → «Банковские выписки» → «Поступление». Реквизиты:

• Вид операции — «Прочее поступление»;
• Плательщик — контролирующий орган (ФНС, суд, Росреестр);
• Сумма — сумма возвращаемой госпошлины;
• Счёт расчётов — 68.10;
• Виды платежей в бюджет — «Налог (взносы): начислено / уплачено»;
• Уровни бюджетов — Федеральный бюджет;
• Статья доходов — «Прочие поступления по текущим операциям».

Программа сформирует проводку: Дт 51 Кт 68.10 — деньги поступили из бюджета.

Налоговый учёт возврата

Налог на прибыль

Если уплаченная ранее госпошлина уже была списана в расходы, возврат включают во внереализационные доходы. Это требование ч. 1 ст. 250 НК РФ. Дата признания дохода — дата принятия решения о возврате (метод начисления) или дата зачисления денег (кассовый метод).

Если в расходы пошлина не относилась (например, не было соответствующего основания), возврат — не доход для налога на прибыль. Это просто возврат собственных средств.

УСН

На УСН действует кассовый метод. Возвращённая госпошлина увеличивает доходы на дату зачисления, если ранее она была учтена в расходах при объекте «доходы минус расходы». Норма — п. 1 ст. 346.17 НК РФ.

Если госпошлина в расходы не попала, возврат не увеличивает налоговую базу.

Если госпошлина в расходы не списывалась

Бывают случаи: пошлина уплачена, а юридическое действие не совершено и расход в учёте не отражён. Тогда возврат проводят без 91.01 — через счёт 76.05 или другой расчётный счёт. Проводка возврата: Дт 51 Кт 68.10, а закрытие 68.10 идёт через сторно первоначальной уплаты.

Контроль

После всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 68.10. Сальдо по контрагенту-органу должно быть нулевым. Дополнительно проверьте 91.01 — там должна быть отражена сумма дохода.

Типовые ошибки

• Возврат проведён без шага 1 (без операции на 91.01). В отчётности нет дохода, в КУДиР пусто.
• В операции забыт флаг «Принимается к НУ». Сумма не попадёт в декларацию по налогу на прибыль.
• Использован счёт 68.90 вместо 68.10. Возникнет ошибка при начислении налогов на ЕНС.
• Дата операции не совпадает с датой решения. Доход признан не в том периоде.
• Не указан вид бюджета. Программа не сможет корректно сформировать аналитику.

Резюме

• Возврат госпошлины в 1С 8.3 оформляют двумя документами: «Операцией, введённой вручную» (Дт 68.10 Кт 91.01) и «Поступлением на расчётный счёт» (Дт 51 Кт 68.10).
• Дата начисления дохода — дата решения органа о возврате, согласно ст. 333.40 и ст. 250 НК РФ.
• Госпошлина учитывается отдельно от ЕНС на счёте 68.10. Если возврат идёт через ЕНС — используют 68.90.
• Возврат — внереализационный доход, если ранее госпошлина была списана в расходы. Иначе налоговую базу не увеличивает.

Читайте также

• Уплата госпошлины в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0: проводки, документы и налоговый учёт