Аккредитивы в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0: учёт покрытого и непокрытого аккредитива

Аккредитив — форма безналичных расчётов, при которой банк выплачивает деньги поставщику только после предъявления документов об исполнении договора. В 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 для покрытого аккредитива используют счёт 55.01, для непокрытого — забалансовый 009.01. Ниже — пошаговая схема с проводками, нюансами для двух типов аккредитива и нормами Гражданского кодекса.

Виды аккредитивов

Покрытый аккредитив резервирует средства на специальном счёте до выполнения условий. Непокрытый — банк платит из собственных средств, а покупатель компенсирует ему позже.

«При расчётах по покрытому аккредитиву банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива (покрытие) за счёт плательщика…» — ст. 867 ГК РФ.

Учёт покрытого аккредитива у покупателя

Подготовка

В справочнике «Банковские счета» создайте отдельный счёт с указанием счёта учёта 55.01. Это нужно, чтобы программа корректно «увидела» движение.

Шаг 1. Перевод денег на аккредитив

Документ — «Списание с расчётного счёта». Раздел: «Банк и касса» → «Банковские выписки». Реквизиты:

• Вид операции — «Перевод на другой счёт»;
• Счёт учёта — 51;
• Счёт получателя — спецсчёт аккредитива (с учётом 55.01);
• Статья ДДС — «Внутреннее перемещение денежных средств», вид движения не заполняется.

Перевод проходит через 57 счёт «Переводы в пути», так как зачисление на аккредитив возможно не в день списания.

Проводка: Дт 57 Кт 51 — деньги списаны с расчётного счёта.

Шаг 2. Зачисление на аккредитив

Документ — «Поступление на расчётный счёт» с видом «Поступление с другого счёта». Счёт учёта — 55.01. Подтверждается отдельной выпиской банка.

Проводка: Дт 55.01 Кт 57 — деньги зачислены на аккредитив.

Шаг 3. Комиссия банка

Документ — «Списание с расчётного счёта», вид «Прочее списание». Счёт расчётов — 91.02 либо 08.04 (если аккредитив открывается под покупку основных средств — комиссия включается в стоимость).

Проводка: Дт 91.02 Кт 51 — банковская комиссия в прочих расходах.

Шаг 4. Оплата поставщику с аккредитива

После выполнения поставщиком условий банк раскрывает аккредитив. Документ — «Списание с расчётного счёта» с видом «Оплата поставщику». Счёт учёта — 55.01.

Проводка: Дт 60.01 Кт 55.01 — оплата поставщику с аккредитива.

Шаг 5. Возврат неиспользованного остатка

Если поставщик не выполнил условия или сделка сорвалась, банк возвращает деньги. Документ — «Поступление на расчётный счёт», вид «Прочее поступление». Счёт расчётов — 55.01.

Проводка: Дт 51 Кт 55.01 — неиспользованный остаток вернулся.

Учёт непокрытого аккредитива у покупателя

Денежные средства на спецсчёт не переводятся. Сумма аккредитива учитывается за балансом.

Шаг 1. Открытие аккредитива

Документ — «Операция, введённая вручную». Проводка по дебету забалансового счёта:

Дт 009.01 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» — открыт непокрытый аккредитив. Субконто 1 — банк-эмитент, субконто 2 — договор.

Шаг 2. Оплата поставщику с аккредитива

Деньги поставщику платит банк. У покупателя возникает задолженность перед банком.

Проводка вручную: Дт 60.01 Кт 76 «Расчёты с банком по аккредитиву».

Шаг 3. Погашение задолженности банку

Документ — «Списание с расчётного счёта», вид «Прочее списание», счёт расчётов 76.

Проводка: Дт 76 Кт 51 — банку возвращена сумма аккредитива.

Шаг 4. Закрытие забалансового учёта

Операция вручную: Кт 009.01 — списание с забаланса при закрытии аккредитива.

Учёт у продавца (бенефициара)

До получения денег продавец отражает аккредитив как обеспечение полученное. Используется забалансовый счёт 008.01.

• Дт 008.01 — открыт аккредитив в пользу продавца (на дату извещения банка);
• Дт 51 Кт 62.01 — поступила оплата от покупателя через аккредитив;
• Кт 008.01 — закрыт аккредитив на сумму полученной оплаты.

НДС и налог на прибыль

Открытие аккредитива не порождает обязанности по НДС. Налог начисляется в обычном порядке — на дату отгрузки или получения предоплаты, по правилам ст. 167 НК РФ.

Если аккредитив зарезервирован у покупателя, но не использован для оплаты, НДС с аванса не возникает: деньги поступили в банк, а не продавцу.

Комиссия банка относится к прочим расходам по пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ либо включается в первоначальную стоимость актива по ПБУ 6/01 / ФСБУ 6/2020.

Контроль

После закрытия аккредитива сформируйте:

• оборотно-сальдовую ведомость по 55.01 — сальдо нулевое после исполнения;
• анализ забалансовых счетов 009.01 / 008.01 — нет открытых обеспечений;
• расчёты с поставщиком на 60.01 — закрыты на сумму поставки.

Типовые ошибки

• Прямая проводка Дт 60 Кт 51 при покрытом аккредитиве. Деньги уходят с 51, а не с 55.01 — учёт искажён.
• Не использован счёт 57 при переводе на аккредитив. Если зачисление в другой день — нарушается принцип временного соответствия.
• Непокрытый аккредитив проведён через 55.01. Это категорическая ошибка — собственных денег на счёте нет.
• Комиссия банка включена в стоимость товара, а не в прочие расходы. Возможно искажение себестоимости.
• Забалансовый счёт 009.01 не закрыт. Бесконечный остаток обеспечения в отчётности.

Резюме

• Покрытый аккредитив у покупателя ведут на счёте 55.01. Перевод идёт через 57 счёт двумя документами.
• Непокрытый аккредитив отражают на забалансе 009.01. Расчёты с банком — через 76 счёт.
• У продавца аккредитив до получения денег учитывают на счёте 008.01.
• Все операции опираются на ст. 867 ГК РФ. Комиссия банка — прочий расход или часть стоимости актива.

Читайте также

• Банковская гарантия в 1С 8.3: как отразить и какие проводки сделать